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第三章
管理层认定与审计目标
2009年10月 1
引导案例
渝钛白事件
2009年10月 2
第一节 管理层的责任、治理层的责任 与注册会计师的责任
第二节 管理层认定
第三节 审计目标
3
第一节
管理层的责任、治理层的责任 与注册会计师的责任
2009年10月 4
管理层：
对企业经营活动的执行负有管理责任的 人员。
管理层的责任：
在治理层的监督下，按照适用的会计准 则和相关会计制度的规定编制财务报表。
5
• 一、管理层的责任
管理层对编制财务报表的责任(具体)：
1. 选择适用的会计准则(会计制度) 。 2. 选择和运用恰当的会计政策。 3. 作出合理的会计估计。
4. 设计、实施和维护内部控制。
6
二、 治理层的责任
治理层：
对企业战略方向和管理层履行经营管
理职责负有监督责任的组织和人员。
治理层的责任：
监督财务报告的编制和披露过程。
7
按照《中国注册会计师审计准
则》的规定对财务报表发表审计意见。
三、注册会计师的责任
8
四、管理层、治理层的责任
与注册会计师的责任
之间的关系
注册会计师的责任不能减轻被 审计单位管理层和治理层的责任。
9
第二节 管理层认定
10
一、管理层认定的含义
被审计单位管理层对财务报表各组成要 素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。
例： ABC公司2008年12月31日部分资
产负债表如下：
___________________ 流动资产：
货币资金 …………………… 500 000
___________________
11
明确的认定：
1.记录的货币资金是存在的；
2.记录的货币资金的正确余额是500
000元。
隐含的认定：
1.所有应列报的货币资金都包括在财
务报表中；
2.记录的货币资金全部由本公司所拥
有；
3.货币资金的使用不受任何限制。
12
二、管理层认定的类别
(一)与各类交易和事项相关的认定类别
(二)与期末账户余额相关的认定类别
(三)与列报相关的认定类别
13
(一)与各类交易和事项相关的认定类别
¡1.发生。
¡2.完整性。
¡3.准确性。
注意：
¡①准确性与发生之间的区别。 ¡②完整性与准确性之间的区别。 ¡4.截止。
¡5.分类。
14
(二)与期末账户余额相关的认定类别
1.存在
2.权利和义务
3.完整性
4.计价和分摊
15
(三)与列报相关的认定类别
1.发生及权利和义务。
2.完整性。
3.分类和可理解性。
4.准确性和计价。
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第三节 审计目标
一、审计总目标
二、具体审计目标
17
一、审计总目标
¡注册会计师财务报表审计总目标
¡ 1. 合法性----被审计单位财务报表是否按 照适用的会计准则和相关会计制度的规定 编制。
¡ 2.公允性----被审计单位的财务报表是否 在所有重大方面公允反映其财务状况、经
营成果和现金流量。
18
管理层 各项认定
审计总目标
各项具体审 计目标
二、具体审计目标
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(一)与各类交易和事项相关的审计目标
¡1.发生。
¡2.完整性。
¡3.准确性。
4.截止。
¡5.分类。
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(二)与期末账户余额相关的审计目标
1.存在
2.权利和义务
3.完整性
4.计价和分摊
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(三)与列报相关的审计目标
1.发生及权利和义务。
2.完整性。
3.分类和可理解性。
4.准确性和计价。
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