中国上市公司2017年内部控制白皮书.docxVIP

WORD 格式可编辑 专业知识分享 专业知识分享 （原标题：中国上市公司 2017 年内部控制白皮书） 一、样本选取与数据来源 本报告选取 2017 年 4 月 30 日前在沪、深交易所 A 股上市并披露 2016 年年度报告的 3117 家上市公司为研究对象，对上市公司内部控制披露情况进行分析。本报告的数据来源于上市公司公开披露的年报、内部控制评价报告、内部控制审计报告、财务重述报告、诉讼报告以及各监管机构对上市公司违法违规行为的处理公告等。本报告中所有数据都已收录至 DIB 内部控制与 风险管理 数据库 （ ）。本报告是国家自然科学基金重点项目“基于中国情境的企业内部控制有效性研究”（项目批准号的阶段性研究成果。 二、上市公司内部控制评级总体情况 为保证内部控制指数的客观、公正、准确和完整，迪博·中国上市公司内部控制指数以 2016 年 1 月 1 日前上市的 A 股上市公司为样本，2016 年度纳入迪 博·中国上市公司内部控制指数范围的样本数量为 2804 家上市公司。按照四级八档的分类标准，2016 年度中国上市公司内部控制整体水平为：内部控制评级为 AAA 的公司 2 家，占比 0.07%；评级为AA 的公司 4 家，占比 0.14%；评级为A 的公司 24 家，占比 0.86%；评级为 BBB 的公司 74 家，占比 2.64%；评级为 BB 的公司 468 家，占比 16.69%；评级为B 的公司 1704 家，占比 60.77%；评级为C 的公司 381 家，占比 13.59%；评级为 D 的公司 147 家，占比 5.24%。如图 1 所示。 对比上市公司近三年内部控制整体水平变化情况发现，2016 年度首次出现内部控制评级为 AAA 级的上市公司，且 2014 至 2016 年度，内部控制评级为 AA、A、BBB、BB 四级的上市公司占比总体呈现小幅下降趋势，而内部控制评级为 B 级的上市公司占比近三年大幅增长，C 级大幅下降而 D 级则呈逐年上升趋势，如图 2 所示。 三、内部控制评价报告披露情况及缺陷分析 （一） 内部控制评价报告披露情况 2864 家上市公司披露了年度内部控制评价报告，占披露年度报告的 A 股上市公司数量的 91.88%。其中，内部控制体系被认定为整体有效和非整体有效的上市公司分别为 2834 家、30 家，分别占比 90.92%、0.96%。如图 3 所示。 （二） 内部控制评价缺陷分析 512 家上市公司披露其存在内部控制缺陷，占披露了内部控制评价报告公司数量的 17.88%。依据不同缺陷分类方式统计的上市公司数量，如表 1 所示。 512 家上市公司总计披露内部控制缺陷 4447 项。其中，重大缺陷61 项，占比 1.37%；重要缺陷 54 项，占比 1.21%；一般缺陷 4332 项，占比 97.41%。重大、重要缺陷全部披露了具体缺陷内容，一般缺陷中有 1121 项披露了具体缺陷内容。按照缺陷等级、缺陷性质、缺陷所处层面、是否与财务报告相关对 1236 项缺陷具体内容进行分类统计。 其中，披露了具体内容的 61 项重大缺陷主要集中在资金活动、财务报告、社会责任、工程项目、关联交易、信息披露、全面预算等领域，如图 4 所示。 上市公司披露的内部控制重大缺陷与重要缺陷总计 115 项，64.35%的重大、重要缺陷区分了整改日期。其中，截止报告基准日有效整改的重大、重要缺陷占比 28.70%，截止报告发出日有效整改的重大、重要缺陷占比总计 43.48%。内部控制缺陷整改的具体情况如图 5 所示。 四、内部控制审计报告 披露情况及审计发现分析 （一）内部控制审计报告披露情况 2253 家上市公司披露了其所聘会计师事务所出具的内部控制审计报告，占披露年度报告的 A 股上市公司数量的 72.28%。其中，2154 家上市公司的内部控制审计意见为标准无保留意见，占比 69.10%；99 家上市公司的内部控制审计意见为非标意见，占比 3.18%，详细情况为：带强调事项段的无保留意见 74 家， 占比 2.37%；保留意见 3 家，占比 0.10%；否定意见 22 家，占比 0.71%，如图 6 所示。 （二）内部控制审计发现的重大缺陷 导致否定意见的内部控制重大缺陷共计 48 项，缺陷涉及的业务领域如图 7 所示；被认定存在非财务报告相关内部控制重大缺陷的上市公司 11 家，共涉及 13 项非财务内部控制重大缺陷，缺陷涉及领域如图 8 所示。 （三）内部控制审计方式与审计费用分析 采用内部控制整合审计的上市公司 2229 家，占披露了内部控制审计报告公 司数量的 98.93%；采用单独审计的公司 24 家，占比 1.07%。 2253 家聘请会计师事务所出具