《企业内部审计问题研究国内外文献综述》1900字.docVIP

企业内部审计问题研究国内外文献综述 1.国内研究现状 国内学者对于内部审计的研究目前侧重于两方面。一方面是对审计概念的理解，另一方面是利用西方国家对于内部审计的研究成果应用于我国各大企业，从而为企业探索适合其健康发展的内部审计路径。在内部审计路径的探索上，刘永威、张阳等人主要基于风险管理视角，建议通过将内部审计工作与内部控制活动相融合，进而实现企业的审计工作目标。在内部审计路径的探索的另一方面，张博宇、沈琦敏等人基于价值链理论视角，通过对如今大数据环境下企业内部审计的风险控制进行分析，主张利用大数据等信息化技术手段融入内部审计工作，为企业实现保值增值的内部审计工作目标。 2003年，王光远提出内部审计由消极防弊阶段转向积极兴利阶段，最后发展到价值增值阶段，并对三个发展阶段的特征进行了详细的阐述。并对环境保护审计、企业治理审计、风险管理审计、内部审计外包、战略审计等问题进行了探讨，把内部审计推到了价值增值的新阶段。 张伟(2004)研究指出，企业治理的最终目标是实现股东和相关利益者的利益最大化，作为实现有效企业治理手段的内部审计从本质上看是一种提高企业价值的活动。由内部审计师对各代理人的活动进行监督评价并进行有效反馈，促使他们有效地履行受托责任是实现这种价值创造的基本方式。 孙伟龙(2006)对内部审计产生的动因进行了分析，认为其一是迫于巨大的成本压力，其二是管理者受托责任关系扩大的结果，并认为受托责任扩大是其产生的根本动因。同时指出内部审计的内涵是目标的价值导向、职能的确认和咨询导向、业务的多产品服务导向、模式的风险管理导向及参与式的审计策略。 夏怡(2007)指出增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是内部审计的一种理念。所谓增值型内部审计就是以增加企业价值为审计的主要目的，它是内部审计从重查错防弊到加强管理、创造效益的一个转变。 贾云洁(2009)根据内审特征的不同将其价值增值分为显性增值和隐性增值两类。指出传统的常规性审计业务一般属于显性增值，隐性增值则有赖于开展与企业经营管理相关的非常规性审计业务，也就是说隐性增值的审计业务往往与组织的战略目标和风险管理有关，更注重提高企业长期价值创造的能力。 田蔚蔚(2011)指出为了适应环境，现代内部审计在审计地位、职能、内容、方式等方面都需要重新定位，实现内部审计的增值功能是内部审计的生命力和前进方向。 沈维成(2011)从内部审计产生发展、职能演变等角度，指出了增值型内部审计是企业管理的重要组成部分，分析了内部审计的发展经历了财务导向、业务导向、管理导向和风险导向四个阶段，每一个发展阶段体现了不同的内部审计与企业价值的关系，内部审计的价值增值功能呈现由小变大的趋势。 2.国外研究现状 西方国家对于内部审计方面研究较早，且在研究中较为侧重理论研究。内部审计奠基者Brink与Robert学者认为，企业对于内部审计的工作范围不应仅仅局限于企业传统的经营业务，还应渗透到企业的日常的内部管理之中。另外，在进行内部审计工作的基础上，企业还应通过对内部审计理论方法及工作理念的革新来提高内部审计工作的质量与效益，从而使企业的管理效率和经营绩效迈上一个新高度，达到对企业保值增值的审计工作目标。 而在1997年，Walz阐述了内部审计对企业治理的重要意义，并同时站在内部审计理论研究的角度，为企业提出了两种内部审计价值增值的模式。第一种模式是建议对企业的有限资源进行合理化配置，以减少企业无关紧要的工作项目，通过减少内部审计成本来达到价值增值的目标。第二种模式是通过日常的审计工作来探索合适的内部审计工作方法，从内部审计工作的完善入手，从而达到企业价值增值的目的。 在内部审计人员对企业价值增值方面，James等人研究了内部审计人员对企业工作情况的掌握程度以及员工的工作创新能力对于企业价值增值产生的重大影响，其研究成果在一定程度上也说明了内部审计工作人员对于企业价值增值的重要性。 在内部审计与内部控制的关系方面，Bouckaert（2006）、Mihret（2008）、Abbott（2011） 等人均研究了在国家与企业层面，内部审计与内部控制、内部治理等方面的关系。研究结果表明，内部审计与内部控制及内部治理具有很明显的相互作用关系，且如将内部审计运用至内部控制中，可使企业更好地发挥价值增值的功能效应。 另外，Asaolu、Zain（2015）、Mahmoud（2016）、Ackermann （2016）等人研究了影响内部审计价值增值功能效应的多种因素，其中，内部审计工作的独立性、内部审计部门机构的规模、审计人员的专业能力和工作经验、内部审计系统工作流程及框架、管理层对于内部审计工作的重视程度等因素，均可影响企业内部审计价值增值功能效应的发挥。 3.文献述评 目前，国内和国外的学者对内部审计的研究尚不够扎实