《税收筹划理论与实务》第一章教案.docxVIP

《税收筹划理论与实务》教案 教学课题： 第一章 税收筹划的基本理论 学时 4学时 教学主要内容： 第一节 税收筹划概述 第二节 税收筹划的分类、原则与目标 第三节 税收筹划的影响因素与实施流程 第四节 税收筹划的博弈分析 学习目标： 掌握税收筹划的基本理论 教学重点、难点： 1. 熟悉并掌握税收筹划的概念、特征及税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税等税收违法行为的区别； 2. 掌握税收筹划的分类和税收筹划的原则； 3. 熟悉税收筹划的影响因素； 4. 熟悉并掌握税收筹划的博弈分析。 教学方法： 板书、多媒体视频、课堂提问、课后练习拓展等 课程内容： 第一节 税收筹划概述 一、税收筹划的概念 税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划 (tax planning)。在西方发达国家，税收筹划对纳税人来说是耳熟能详的。而在我国，税收筹划还处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣和需求，但又似乎有所顾忌。国际上对税收筹划概念的描述也不尽一致，以下是几种有代表性的观点。 荷兰国际财政文献局 (IBFD) 编写的《国际税收词典》是这样定义的：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。” 印度税务专家 N. J. 雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中认为，“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益”。 美国南加州大学 W. B. 梅格斯、R. F. 梅格斯在其合著的《会计学》中，对税收筹划作了如下阐述：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能少的税款。 他们使用的方法可称为税收筹划。少缴税和递延缴纳税款是税收筹划的目标所在。”当代著名经济学家萨缪尔森在其《经济学》一书中分析美国联邦税制时指出：“比逃税更加重要的是合法地规避税赋，原因在于议会制定的法规中有许多‘漏洞’，听任大量的收入不纳税或以较低的税率纳税。” 税收筹划学是一门理财学，属于财务管理的一部分，也是税务代理的重要内容。愚者通过偷税、逃税实现税后利润最大化，而智者通过合理避税、税收筹划实现利润最大化。掌握税收筹划方法并合理运用，是实现企业利润最大化的关键所在。 二、税收筹划的特征 税收筹划与企业的财务活动密切相关，它具有以下特征。 ( 一 ) 税收筹划应具有合法性 税收筹划要符合税收法律和其他法规的规定，这有两方面的含义：其一，筹划的主体必须符合有关法律、法规的规定；其二，筹划方案本身要符合有关法律、法规的规定。税收筹划的主体应是纳税人及纳税人聘请的相关专家。 ( 二 ) 税收筹划应具有前瞻性 税收筹划具有前瞻性，这是税收筹划的显著特征。税收筹划一词中的筹划是指事先进行计划、设计、安排。税收筹划是一种指导性、科学性、预见性很强的管理活动，其目的是使纳税人的税负最小化，使纳税人的价值最大化。 ( 三 ) 税收筹划应具有目的性 税收筹划具有明确的目的性。这里所谓的目的性，是指纳税人进行税收筹划具有很强的减轻税负、取得税收利益的动机。它有两层含义：一是使税负降低，降低税负意味着经营行为负担了较低的税收成本，相对而言也就有可能获得更高的投资回报。另一层含义是延迟纳税时间。 ( 四 ) 税收筹划应具有专业性 税收筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。因此，专业性不仅指税收筹划要跨会计学、税收学、法学、财务管理等学科，还要求从事筹划业务的人员应具有专业技能，需要较丰富的从业经验。税收筹划的专业性有两层含义：一是指税收筹划需要由财务、会计，尤其是精通税法的专业人员进行；二是随着现代社会经济生活日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已显得力不从心。 三、税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税等税收违法行为的区别 税收筹划的本质特点就是其合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的行为。在税收筹划实践中，有的纳税人往往因为筹划不当构成偷税、骗税甚至是抗税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁。因此，要有效地开展税收筹划，必须正确把握和明辨税收筹划与偷税、逃税、抗税和骗税等行为的界限。 ( 一 ) 偷税 1. 偷税的定义 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列 支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 2. 对偷税行为的处罚 对偷税行为的处罚包括两个方面： 第一是行政处罚。第二是刑事处罚。 在现实中，纳税人在税收筹划时常常因不懂税收筹划与偷税的区别或者因避税力度过大，越过了法律的红线，造成被税务机关处罚的后果。税收筹划与偷税的区别主要体现在偷税行为具有很强的欺骗性和隐蔽性，是国家禁止的税务行为，是一种违法的税务行为。而税收筹划具有合法性，是国家允许和鼓励的，