《税收筹划理论与实务》第二章教案.docxVIP

《税收筹划理论与实务》教案 教学课题： 第二章 税收筹划的基本方法 学时 2学时 教学主要内容： 第一节 不同税种税收筹划的基本方法 第二节 企业经营活动的税收筹划基本方法 第三节 行业（产业）的税收筹划基本方法 学习目标： 掌握税收筹划的基本方法 教学重点、难点： 1. 熟悉和掌握如何根据纳税人、税收优惠政策、征税范围、税前扣除等方法进行不同 税种的税收筹划； 2. 熟悉和掌握企业筹资活动、投资活动、经营活动以及利润分配活动的税收筹划基本 思路和方法； 3. 熟悉行业(产业)特征所带来的税收筹划思路。 教学方法： 板书、多媒体视频、课堂提问、课后练习拓展等 课程内容： 第一节 不同税种税收筹划的基本方法 一、纳税人身份选择的税收筹划方法 纳税人身份不同，涉及的税种范围也存在差异，导致其所承担的税负亦有所差异，这就为其进行税收筹划提供了空间。 ( 一 ) 一般纳税人与小规模纳税人身份的选择 对增值税纳税人身份的选择是否恰当，会对纳税人的税负产生较大影响。我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。 ( 二 ) 居民企业与非居民企业身份的选择 缴纳企业所得税的企业分为两类：居民企业和非居民企业。《中华人民共和国企业所得税法》( 以下简称《企业所得税法》) 规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国 ( 地区 ) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国 ( 地区 ) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ( 三 ) 居民纳税人与非居民纳税人身份的选择 我国《个人所得税法》将个人所得税纳税人分为两类：居民纳税人和非居民纳税人。纳税人如果在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满 1 年，均属于中国的居民纳税人，应就其来源于中国境内及境外的所得缴纳个人所得税。 ( 四 ) 法人企业与非法人企业身份的选择 根据现行的税收政策，法人企业与非法人企业应缴纳的所得税是不同的。具有法人资格的企业 ( 如有限责任公司和股份有限公司 ) 需缴纳 25% 的企业所得税，个人股东从法人企业取得的税后利润还需缴纳 20% 的个人所得税。 二、利用课税范围的税收筹划方法 我国税制对纳税范围有明确的界定，在一定条件下合理安排纳税人的经济行为和业务内容及纳税事项，避免其进入纳税范围，可使纳税人合理规避税收支出，甚至彻底免除纳税义务。 ( 一 ) 筹划消费税纳税范围 我国现行消费税的征税范围比较窄，仅对特殊消费品征收消费税。 ( 二 ) 筹划房产税纳税范围 房产税纳税范围也存在着可筹划的空间，针对不同情况下房产税的政策，可筹划要点如下： (1) 对于坐落在农村的房产免征房产税。据此，企业可以利用该政策把仓库、厂房等 设在农村，一方面可以降低成本，另一方面又可以节约房产税。 (2) 《中华人民共和国房产税暂行条例》( 以下简称《房产税暂行条例》) 中规定：房产 税的纳税人是房屋产权所有人。 三、利用税收优惠政策的税收筹划方法 ( 一 ) 税收优惠政策的概念 所谓税收优惠政策，实际就是指政府利用税收制度，按预定的目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。 ( 二 ) 税收优惠政策筹划的主要方式 1. 减免税 (1) 减免税的概念。减免税是指税务机关依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人的减税、免税。 (2) 减免税的分类。减免税实质上相当于财政补贴，一般有两类减免税：一类是照 顾性的减免税，另一类是政策性的减免税。 (3) 减免税在税收筹划使用中应该注意两点：一是尽量使减免税期最长化。许多减免税都有期限规定，减免税期越长，节减的税收就越多；二是尽量争取更多的减免税待遇。在税法允许的范围内争取尽可能多的项目获得减免税待遇。 2. 退税 (1) 退税的概念。退税是税务机关按规定对纳税人已纳税款进行退还。 (2) 退税在税收筹划使用中应该注意两点：一是尽量争取退税项目的最多化。在税法规定的范围内尽量争取更多的退税待遇，退还的税额越多，节减的税收也就越多；二是尽量使应退的税额最大化。在其他条件相同的情况下，退还的税额越大，企业的税后利润也就越大。 3. 税收抵免 (1) 税收抵免的概念。税收抵免原意是纳税人在汇算清缴时可以用其贷方已纳税额冲减其借方应纳税额。 (2) 税收抵免在税收筹划使用中应该注意两点：一是抵免项目最多化。在税法规定的可以抵免的范围内尽可能地把能参与抵免的项目全部抵免，参与抵免项目越多就意味着节减的税款越多；二是抵免金额最大化。 4. 税前扣除 (1) 税前扣除的概念。税前扣除是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。 (2)