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《税收筹划理论与实务》教案 教学课题： 第七章 个人所得税的税收筹划 学时 2学时 教学主要内容： 第一节 个人所得税纳税人的税收筹划 第二节 个人所得税计税依据的税收筹划 第三节 合理利用税收优惠政策的税收筹划 第四节 解除劳动合同与提前退休的个人所得税税收筹划 学习目标： 掌握个人所得税的税收筹划的基本理论 教学重点、难点： 1. 掌握个人所得税的税收筹划，掌握合理利用居住时间进行税收筹划的思路； 2. 掌握综合所得、经营所得应税项目的个人所得税税收筹划； 3. 掌握财产租赁所得、稿酬所得、股息红利所得应税项目的个人所得税税收筹划； 4. 掌握年终奖、年终绩效等所得应税项目的个人所得税税收筹划。 教学方法： 板书、多媒体视频、课堂提问、课后练习拓展等 课程内容： 第一节　个人所得税纳税人的税收筹划　 一、个人所得税纳税人的法律规定 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。 (一)个人所得税居民个人和非居民个人的划分标准 个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人。 1. 居民个人 居民个人也称居民纳税人，是指在中国境内(下称境内)有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人。居民个人承担无限纳税义务，其取得的应纳税所得，无论是来源于境内还是来源于境外，都要在中国缴纳个人所得税。 (1)在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住(住所标准)。 (2)一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，是指自公历1月1日起至12月31日止在中国境内居住累计满183天(居住时间标准)。 2. 非居民个人 非居民个人也称非居民纳税人，是指在境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人。非居民个人承担有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得，在中国缴纳个人所得税。 (二)在境内无住所个人的相关个人所得税政策 在境内无住所的个人，简称无住所个人，是指非居民个人和无住所居民个人。 1. 无住所个人居住天数和工作天数的规定 (1)无住所个人居住天数的判定标准。 无住所个人一个纳税年度内在境内累计居住天数，按照个人在境内累计停留的天数计算。在境内停留的当天满24小时的，计入境内居住天数，在境内停留的当天不足24小时的，不计入境内居住天数。 (2)工作天数的判定标准。 个人在境内的工作天数，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。 2. 无住所个人纳税范围和所得来源地的规定 (1)无住所个人纳税范围的规定。 无住所个人在一个纳税年度内在境内居住累计不超过90天的，其来源于境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 (2)无住所个人所得来源地的规定。 无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。 (三)在境内无住所的个人工资薪金所得收入额计算 1. 无住所个人为非居民个人(非高管)的情形 非居民个人取得工资薪金所得，当月工资薪金收入额分别按照以下两种情形计算： (1)非居民个人境内居住时间累计不超过90天的情形。 在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。 (2)非居民个人境内居住时间累计超过90天不满183天的情形。 在一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工资薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税；其取得归属于境外工作期间的工资薪金所得，不征收个人所得税。 2. 无住所个人为居民个人的情形 在一个纳税年度内，在境内累计居住满183天的无住所居民个人取得工资薪金所得，当月工资薪金收入额按照以下规定计算： (1)无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的情形。 (2)在境内居住累计满183天的年度连续满六年后，其从境内、境外取得的全部工资薪金所得均应计算缴纳个人所得税。 3. 非居民个人为高管人员的情形 (1)高管人员在境内居住时间累计不超过90天的情形。 (2)高管人员在境内居住时间累计超过90天不满18