税收理论与实务 6个人所得税-会计财务-文档.pptx

1799年在英国创立 ， 世界上已有140多个 国家开征。 1980年颁布《个人所得税法》 ， 主要对 外国人。 1986年开征《城乡个体工商业户所得 税》 。 1987年开征《个人收入调节税》 。 2008年12月29 日公布《个人所得税法》 以及2008年2月18 日修订的《个人所得税 实施条例》 第六章 个人所得税 限纳税义务的纳税义务人 ， 包括非法人地位的 企业 。— — 国内外收入均应纳税 。 • 判断标准： · 在中国有住所 · 在中国无住所但居住时间满一年 · 修订： 居住满一年未满5年 ， 只就中国企业和个 人支付的部分纳税。 纳税人 1.居民纳税人 — — 对中国政府承担无 个人所得税 • • 一 、 2.非居民纳税义务人 — — 对中国政府承担有限 纳税义务的纳税人 。（只就在中国境内的收入 纳税） 标准： 在中国无住所 ， 居住不满一年 扣缴义务人： 个人所得的支付方（个人或企 业） 个人所得税 • 二 、 征税对象： 分类所得税制 • 1． 工薪所得： 工资 、奖金 • 2． 个体工商户生产经营所得 • 3． 承包承租所得 • 4． 劳务报酬所得 — 设计 、装潢 、制图 、 安装 、 测试 、 医疗 、法律 、会计 、 咨询 、翻译 、讲学、 演出 、代理等 • 5． 稿酬所得 • 6． 特许权使用费所得 — 专利 、 商标 、著作 、非 专有技术 个人所得税 • 二 、 征税对象 • 7． 利息 、股息 、 红利所得 • 8． 财产的租赁所得 • 9． 财产的转让所得 • 10． 偶然所得 • 11． 其他： 国务院规定 个人所得税 • 三 、税率： • 1.工薪所得税率： 超额累进税率(附表) 个人所得税 工薪所得税率表 • 2. 个体工商户 、 自然人企业及承包、 承租所得税率 个人所得税 个人所得税 2000 20000至50000部分 30 2 • 1 • 不超过20000元部分 20 0 • 3.劳务报酬税率： 基本税率20%； 对一次收 入畸高的 ， 实行加成征收（五成 、十成） 。 • 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 超过50000部分 7000 • 3 40 • 4.稿酬税率： 名义税率20% ， 减征30%。 • 5． 其他所得税率： 20%。 （特许权使用费 、 租赁 、财产转让 、偶然、 利息 、股息所得） 个人所得税 • 四 、应纳税款的计算 • 所得额=应税收入- 法定费用扣除 • 1． 工薪所得=月收入-（生计费+必要费用） • 注： 生计费 —2000元。 必要费用 —2800元 。境内无住所但取得工薪所得的外国人 在境内有住所而在境外任职的人（中国人境外工作） ； 港澳台同胞 、华侨 个人所得税 例1： 张先生为某公司职员 ， 该月薪金收入为 4200元 ， 其应纳个人所得税为： 应税所得额=4200-2000=2200元 2法： 应纳税额=（4200-2000） ×15%- 125=205（元） 个人所得税 1法：（ 1） 500 ×5%= 25 （ 2） 1500 ×10%= 150 （ 3） 200 ×15%=30 共计205元 • 2． 个体生产经营所得税=（年收入总额 – 成本费用- 合理损失） ×适用税率 • 例2： 某个体餐馆本年度取得营业收入18万元 。经 当地税务部门审核有关成本 、 费用为11.8万元， 上缴各种税费1.2万元 ， 应纳个人所得税为： • 应纳所得额=（ 180000- 118000- 12000） ×30%- 4250= 10750（ 元） 个人所得税 • 3 ． 劳务报酬 、特许权使用费 、财产租赁 所得税的计算： • （1）每次收入不足4000元 • 应纳税额=（每次收入额-800） ×20% • （2）每次收入在4000元以上的 • 应纳税额=每次收入额×（ 1-20%） ×20% 个人所得税 • 例3： 某歌星演出 ， 取得劳务收入5.5万 元 ， 应纳个人所得税为： • （1）应纳税所得额=55000×（ 1-20%） =44000元 • （2）应纳税额= 44000×30% -2000= 11200（ 元） 个人所得税 • 4． 稿酬所得税计算： • （1）每次稿酬收入在4000元以下的： • 应纳税额= （每次稿酬-800） ×20%×（ 1-30%） • （2）每次稿酬收入在4000元以上的： • 应纳税额=每次稿酬×（ 1-20%） ×20%×（ 1- 30%） 个人所得税 • 5． 财产转让所得应纳税额： • 应纳税额=（转让财产收入-原值- 费用） ×20% • 例5： 某居民转让自