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学就学含金量高的上市公司主办会计课程 PAGE 12 PAGE 5 广告业知识点总结 一、小规模纳税人和一般纳税人进销账务处理辨析 进货时： 小规模纳税人 借：库存商品等 贷：银行存款等 一般纳税人 借：库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 销售时： 小规模纳税人 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 一般纳税人 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 二、计提工资、缴纳社保、发放工资相关账务处理 1.计提“应付职工薪酬”（通常，企业在月末计提当月工资） 借：管理费用—工资 管理费用—社会保险 管理费用—住房公积金 销售费用—工资 销售费用—社会保险 销售费用—住房公积 … 贷：应付职工薪酬—工资 应付职工薪酬—社会保险 应付职工薪酬—住房公积金 2．一般情况下，缴纳社保在发放工资之前，缴纳社保及住房公积金时 借：应付职工薪酬—社保 其他应收款—代垫员工社保 应付职工薪酬—住房公积金 其他应收款—代垫员工住房公积金 贷：银行存款—工行 3.每月发放上月员工工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应收款—代垫员工社保 其他应收款—代垫员工住房公积金 应交税费—应交个人所得税 银行存款—工行 三、预收收入账务处理情况分析 比如： 1.摘要：收到凯美乐广告费（2014.9.10-2015.7.9） 借：银行存款 400000.00 贷：主营业务收入—媒体传播 38834.95 应交税费—应交增值税 1165.05 预收账款-凯美乐 360000.00 前提：分10个月开具发票40000元 借： 预收账款-凯美乐 40000.00 贷：主营业务收入—媒体传播 38834.95 应交税费—应交增值税 1165.05 2.摘要：收到凯美乐广告费（2014.9.10-2015.7.9） 借：银行存款 400000.00 贷：主营业务收入—媒体传播 38834.95 应交税费—应交增值税 11650.49 预收账款-凯美乐 349514.56 前提：开具全额发票400000元 借： 预收账款-凯美乐 38834.95 贷：主营业务收入—媒体传播 38834.95 四、如何代开增值税专用发票？ 1.填写“代开发票申请表”（表达向税务所申请需要代开发票的意思）； 2.携带营业执照副本、税务登记证副本、购销双方合作合同或协议应该是已经交纳过印花税的合同或者协议、公章、财务专用章等资料到所属税务所办理； 应该是已经交纳过印花税的合同或者协议 3.税务所工作人员审核“代开发票申请表”及购销双方合作合同或协议，无误后，填写“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”； 4.携带填写好的“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”到银行缴纳税款，取得“税收通用缴款书”； 5.携带“税收通用缴款书”、“代开发票申请表”和“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”到税务所代开发票窗口开票。 6.营业执照副本复印件（加盖公章）、税务登记证副本复印件（加盖公章）、一般纳税人资格页复印件（加盖公章）、基本账户开户许可证复印件（加盖公章）、 五、关于固定资产的账务处理 固定资产未达到使用状态前不能记入“固定资产”科目，要先通过“在建工程”科目归集该固定资产未达到使用状态前所发生的支出。 借：在建工程—xx资产 贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等 待该项资产已经达到预计使用状态时，将所有发生的支出全部从“在建工程”科目转入“固定资产”科目 借：固定资产—xx资产 贷：在建工程—xx资产 六、关于预付费用的摊销 以预付房租为例 摘要：预付房租（2014.7-2014.9） 借：预付账款 75000 贷：银行存款 75000 摘要：摊销7月房租 借：销售费用—房租（市场部）