经济学原理第十章：所得税.pptVIP

附：公积金的免税改革 有的企业有意将一些应税福利，如各类补贴、津贴打入住房公积金账户，借此逃税，而这已成为公开的秘密。 2006年7月1日国家财政部、国家税务总局联合下发的《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》 据《通知》规定：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除；单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 附：关于利息税存废争议 从1999年11月1日起，税率20%。 2006年利息税总额达到459亿元，约占税收总收入的1.2%。 背景与政策目的：经济低谷，出于抑制储蓄增长、扩大消费支出，调节贫富差距等。 当前问题： 一是利息税主要来源于中低收入阶层，尤其是加重了低收入人群、弱势群体的经济负担。 二是7年多来，居民储蓄存款势头不但没有放慢，反而以每年万亿元以上的速度增长。 三是经济形势发生了明显的变化。如2008年5月份，居民消费价格指数（CPI）为3.4%，一年期银行存款利率为3.06%，意味着存款实际利率已为负数。 结果：2007年8月15日起，由原有的20%调减为5% 2008年10月9日起暂免征收利息税。 3、费用扣除和生计扣除（P212） 与取得所得直接相关的费用，例：事业经费（主要适用于个人独资企业） 与取得所得无关的个人支出，如公益捐赠、偶然性损失 为维持生活所必须的各项开支（即生计费用） P216 我国个人所得税的扣除规定 【分析】：2005年我国个人所得税的改革：工资、薪金所得的免征额提高到1600元（2006年起实施）； 2007年通过自2008年3月1日起由1600元提高到2000元起——改革的意义 附新闻：个税免征额拟再上调 个税起征点上调方案上报国务院预计不超3000 据悉，不过不管最终选择哪个方案实施，扣除额的标准都不会大幅提高。有知情人士透露，扣除标准将不超过3000元，而来自另外一个渠道的消息则显示，此次个税起征点可能由现在的2000元提高到2500元。 据了解，方案如此设计是考虑到财政的承受能力，从现在的税收形势来看，明年税收下滑已成定局，同时增值税转型在全国实施又减税1200亿，这些都是新方案不得不考虑的问题。 然而针对外界有关个税起征点应该调整到5000元甚至8000元的说法，接受采访的一位国税总局官员告诉记者，无论是从个税调整的规律和财政的承受能力看，这都不可能。从历次个人所得税调整来看，个税调整一直是渐进的，一次性大幅提高的可能性不大。 4、个人所得税的适用税率 超额累进税率、比例税率、超额累进税率和比例税率并用 目前各国个人所得税的适用税率大都以累进税率为基本形式，税收负担随纳税人收入等级的上升相应递增 P216 我国的个人所得税率：工资、薪金所得采用九级超额累进税率，税率为5％－45％；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率，税率为5％－35％；其余应税项目适用比例税率，税率为20％， 现行个人所得税税率表 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 ? ? 个人所得税税率表 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足5000 5000～10000 10000～30000 30000～50000 50000以上 5 10 20 30 35 表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ? 5、申报方法 （P213）其申报方式，可以是未婚者单独申报、已婚者分别申报的个人制申报方式，也可以是已婚者联合申报、户主申报的家庭制申报方式 个人制的优点：税收不影响男女之间是否结婚的选择，缺点在于容易出现家庭成员之间分散财产、分计收入逃避税收的行为（有反论），而且不能根据家庭的不同负担，确定合适的税负水平 家庭制可以避免个人制的缺点，但在高税率、多档累进的情况下，可能会降低妇女工作的意愿。对婚前收入接近的男女和婚前收入悬殊的男女，存在横向公平问题 。 新闻资料：我国的个税申报（高收入者） 附