税法课件：资源税、城镇土地使用税和耕地占用税.pptVIP

6.２ 城镇土地使用税 6.2.1 城镇土地使用税概述 6.2.2　城镇土地使用税的基本要素 6.2.3　城镇土地使用税的计算和申报缴纳 6.2.1 城镇土地使用税概述 1)城镇土地使用税概念 城镇土地使用税是对中华人民共和国境内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。 6.2.1 城镇土地使用税概述 2)城镇土地使用税的特点 (1)对占用或使用土地的行为征税 (2)征税对象是国有土地 (3)征税范围广泛 (4)实行差别幅度税额  6.2.2　城镇土地使用税的基本要素 1)城镇土地使用税的纳税义务人 纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地，承担城镇土地使用税纳税义务的单位和个人。包括以下几类： (1)拥有土地使用权的单位和个人。 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决，其实际使用人为纳税义务人。 (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。  6.2.2　城镇土地使用税的基本要素 2)城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税。  6.2.2　城镇土地使用税的基本要素 3)城镇土地使用税的计税依据 ——纳税人实际占用的土地面积 纳税人实际占用的土地面积按下列方法确定： (1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准。 (2)尚未经省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测量的，但纳税人持有政府有关部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积作为计税依据，待核发土地使用证书后再作调整。  6.2.2　城镇土地使用税的基本要素 4) 城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用定额税率 。税额如下表：  6.2.2　城镇土地使用税的基本要素 5)城镇土地使用税的税收优惠 ①国家机关、人民团体、军队自用的土地。 ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 ⑤直接用于农、林、牧、渔的生产用地。 ⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，自使用的月份起免交土地使用税5-10年。 ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。  6.2.3　城镇土地使用税的计算和申报缴纳 1)城镇土地使用税的计算 全年应纳税额＝计税土地面积×适用税额 【例6－7】某城市甲单位与乙单位共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为5000平方米，甲单位使用40%，乙单位使用60%。经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为5元。求甲单位、乙单位全年应纳的土地使用税额 。 解：甲应纳土地使用税额＝5000×40%×5＝10000(元) 乙应纳土地使用税额＝5000×60%×5＝15000(元)  6.2.3　城镇土地使用税的计算和申报缴纳 【例6－8】某企业集团实行统一核算，其土地使用证注明集团总部占地面积3000平方米，一分厂占地面积5000平方米，二分厂占地面积6000平方米，销售公司占地面积2500平方米，企业自办幼儿园占地面积800平方米。经税务机关核定，集团总部每平方米年税额为5元，一分厂每平方米年税额为4元，二分厂每平方米年税额为3元，销售公司每平方米年税额为4元，幼儿园用地暂免征土地使用税。计算该企业集团全年应纳土地使用税额。 解：应纳土地使用税额＝3000×5+5000×4+6000×3+2500×4＝63000(元)  6.2.3　城镇土地使用税的计算和申报缴纳 2)城镇土地使用税纳税义务发生时间 (1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起，缴纳城镇土地使用税。 (2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月起，缴纳城镇土地使用税。 (3)纳税人出租、出借房产的，自交付出租、出借房产次月起，缴纳城镇土地使用税。 第六章 资源税、城镇土地使用税和耕地占用税 学习目标： 通过本章的学习，熟悉资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的概念、特点；掌握这些税的征收对象、税率、计税依据、税收优惠等基本内容；学会这些税应纳税额的计算方法；能进行资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的纳税申报。 第六章资源税、城镇土地使用税和耕地占用税 6.1