《土地增值税》课件.pptVIP

* 了解《土地增值税》 土地增值税作为一项重要的税种，对于房地产市场和经济发展具有重要意义。 土地增值税的历史背景 1 1953年 中国成立土地科学研究所，开展土地评估工作。 2 1982年 中国开始试点使用土地增值税。 3 1994年 全国统一推行土地增值税，成为我国法定税种。 4 2008年 我国对土地增值税进行改革，将税率由3%提高至5%。 土地增值税的适用范围 土地转让 包括土地出让、土地收储，有偿使用等。 非居民个人 享受房地产类资产的增值所得，以及非居民企业的土地、房屋等不动产，都应交纳土地增值税。 赠与遗传等 不动产的赠与、遗传等也应缴纳土地增值税。 土地增值税的税收主体 政府 负责制定税率和政策，以及对房地产市场进行管制和监管。 房地产企业 作为土地增值税的纳税主体，负责缴纳税款。 律师事务所 提供法律顾问服务，帮助企业规避税负和避免风险。 税务筹划公司 提供税务筹划咨询服务，帮助企业合理规避税负。 土地增值税的税收对象 1 土地增值的部分 即土地转让价款减去土地取得成本和相关税费等支出所得到的收益。 2 房地产开发企业的全部利润 即项目实际销售所得减去开发成本，公允利润额度将纳税。 土地增值税的计算方法 土地增值税计算公式： 土地增值税=土地增值额 x 税率 税率： 不动产转让：5% 土地出让： 土地面积 x 出让价格 x 40% x 税率 非居民个人： 不动产转让和投资增值：10% 土地增值税的纳税义务人 土地增值税的纳税义务人与财产所有权人或实际支配人不同，其确定主要看下列因素： 土地是否转让或非法占有 土地性质 纳税人对土地的实际支配情况 土地增值税的征收周期 根据国家税收管理规定，凡是超过5000元，按周期征收。土地增值税的征收周期为半年度。 土地增值税的免税政策 免税 住房保障项目 农村集体土地上的建设用地 小三峡工程项目 减免 合同签订满两年 个人居住的唯一的房产 非营利性机构 土地增值税的申报与缴纳 纳税人应当在规定的时间内申报和缴纳土地增值税，违规者将面临处罚。 1 申报时间 土地增值税按季度申报、按半年度缴纳。每个季度和半年度结束后的15日内向税务机关报送纳税申报表。 2 缴纳时间 土地增值税按季度和半年度预缴、结算。每个季度缴纳土地增值税所得款，每半年进行一次结算。 土地增值税的违法行为及处罚 纳税人存在以下行为之一的，税务机关将根据情节严重程度，依据《中华人民共和国税收征收管理法》之规定，对其进行行政处罚： 未按期限缴纳土地增值税的 违规抵扣税款或虚开发票的 未按期申报或谎报申报的 土地增值税对经济的影响 土地增值税的征收，可以使土地使用者在实现土地增值收益的时候，用足够的税款来造福整个社会，实现公平正义，保证社会和谐发展。 土地增值税的改革及展望 随着社会的发展，土地增值税的征收政策也随之更新。下一步计划推进城市土地增值税试点，完善土地增值税政策，增强地方财政收支平衡能力。 土地增值税与房地产市场的关系 房地产市场是土地增值税的主要征税对象，两者的相关性非常密切。在房地产市场调控的实践过程中，政府正采取一系列措施，稳定房地产市场，提高土地增值税的调控效果。 土地增值税在国际上的应用 土地增值税已经成为许多国家的重要税种，如新加坡、英国、澳大利亚、以色列等。各国土地增值税的税率和征收方法不尽相同，但是其主要功能都是控制房地产市场泡沫、调节城市土地市场供求平衡。 土地增值税与环境保护的关系 土地增值税的征收，可以鼓励房地产开发商在开发过程中采用环保的技术和材料，减少对环境的破坏和污染。 土地增值税与城市规划的关系 土地增值税的征收可以推动城市规划的实施。通过土地增值税的征收，可以促进城市各类用地的合理配置，避免浪费和低效用地的出现。 如何合理规避土地增值税的税负 通过税务筹划和合理规划，纳税人可以合法降低税负和避免不必要的风险。 1 配置房地产资产 规划房地产资产、选择合适的投资产品，可以有效规避税负。 2 遵守税收规定 及时报税，避免漏报等纳税风险，并保留好纳税记录。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *