设计一个推定所得税基于在各国的营业额与大型非正式部门（英译中）.pdfVIP

设计一个推定

所得税基于

在各国的营业额

与大型非正式

部门

冯伟和·弗朗索瓦·温

WP/23/267

IMF工作文件描述了

作者的进展，并发表至

引发评论并鼓励辩论。

国际货币基金组织工作文件中表达的观点是

作者的那些，不一定

代表国际货币基金组织，其执行董事会，

或国际货币基金组织管理。

2023

DEC

©2023国际货币基金组织WP/23/267

IMF工作文件

财政事务部

在非正式部门较大的国家设计基于营业额的推定所得税

冯伟和·弗朗索瓦·温编写

授权分发马里奥·曼苏尔

2023年12月

国际货币基金组织工作文件描述了作者正在进行的研究，并发表了

评论和鼓励辩论。基金组织工作文件中表达的观点是

作者（S），不一定代表国际货币基金组织，其执行董事会或国际货币基金组织管理层的观点。

摘要

营业额(销售额)在发展中国家经常被用作推定所得税基数，以

节约税务管理成本和纳税人合规成本。我们构建了一个简单的模型

其中，规模门槛将支付流转税的公司与支付利润税的公司分开(常规收入

tax),andwherefirmshavetheoptionofproductionintheuntaxed,informalsector.Theoptimalturnover

税率权衡了两个政策问题：通过以下方式减少非正式性和避免战略性地减少销售

寻求保持低于利得税门槛的公司。我们提供分析结果并校准

使用实际参数值计算最优政策的模型。最优流转税税率

对于非正规部门规模大的国家，在大多数情况下，这一比例约为2.5%，而

将流转税制度与利得税分开的门槛大部分介于65,000美元和

$95,000。引入最佳设计的流转税可通过以下方式降低企业的非正式率

在校准模型中大约12个百分点。

推荐引用:魏峰和·弗朗索瓦·温。2023年。设计一个推定

基于非正式部门大的国家的营业额的所得税。国际货币基金组织工作文件23/267.

华盛顿特区：国际货币基金组织。

JEL分类号:H21、H25、H32、O17

关键字:流转税;企业所得税;合规成本;非正式

作者的电子邮件地址：jwen@imf.org;fwei@sdu.edu.cn

*作者要感谢托马斯·本宁格，布伦丹·克劳利，安娜·伊万诺娃，亚历山大·克莱姆，李刘，西蒙·奈特拉姆，

RafaelMachadoParente，HyunminPark，AlexandraSolovyeva，AnthonyRamarozatovo对草案的有用评论

纸。

工作文件

设计一个推定收入

基于营业额的税收

大型非正式国家

部门

编制人冯伟和·弗朗索瓦·温

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设计基于国家营业额的推定所得税

IMF工作文件大型非正式部门

Contents

摘要

I.简介4

II.企