《财政学》第八章 税收.pptVIP

第三节税制结构三、最优税制结构发达国家公平所得税效率发展中国家流转税最优税制结构，是指一种能使效率与公平取得最佳平衡的税制结构第三节税制结构一、中国现行税收体系（一）中国税制概况现行税收体系是在1994年全面进行的税制改革的基础上建立的呈现的是一种以流转税为主体的税制结构目前共开征有18个税种，其中增值税是第一大税种，约占全部税收收入的40%所得税尤其是个人所得税的作用有限第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介增值税流转税价外税第四节中国税收制度一、中国现行税收体系（二）主要税种简介增值税增值税一般纳税人税率表纳税人应税行为具体范围税率原增值税一般纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务13%粮食、食用植物油9%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜初级农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐出口货物0营改增一般纳税人交通运输服务，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务9%邮政服务，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务9%电信服务基础电信服务9%增值电信服务6%建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务9%金融服务，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让、融资性售后回租6%主讲教师：淦振宇第八章税收目录/CONTENTS一、税收概述二、税收负担三、税制结构四、中国税收制度第一节税收概述一、税收概念与分类（一）税收的界定税收是现代国家政府财政收入最主要的来源定义：国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力强制无偿地取得财政收入的重要手段或形式。财政收入的其他形式：税、费、利润收入第一节税收概述一、税收概念与分类（二）税收的形式特征形式特征强制性：国家取得收入时凭借的是政治权力无偿性：通过税收取得的收入是不需要偿还的固定性：不得临时或随意变更征税的税率第一节税收概述一、税收的概念（三）税制要素纳税人课税对象税率纳税期限与纳税环节附加、加成和减免处罚第一节税收概述一、税收的概念（三）税制要素纳税人课税对象纳税期限纳税环节负税人并不一定是税法中规定的纳税人征税的客体，每种税都有自己的课税对象包括应纳税款的结算期限和应纳税款的上交(入库)期限指国家对其课税的具体环节第一节税收概述一、税收的概念（三）税制要素税率比例税率：采用比例数形式的税率定额税率：按课税对象一定的实物单位直接规定一个固定税额累进税率：多档次的比例税率表，分为全额累进税率和超额累进税率两种第一节税收概述一、税收的概念（三）税制要素计税依据的全部数额按照与之对应的一个税率纳税全额累进税率计税依据中的不同等级部分分别按照与之对应的税率计算税额超额累进税率累进税率第一节税收概述一、税收的概念（三）税制要素附加、加成和减免附加：地方附加加成：加成征收减免：减税、免税起征点：达不到起征点不对其征税，超过则对全部数额征税免征额：数额超过免征额时只对超过的部分征税处罚对纳税人的违法行为给予一定的经济处罚和刑事处罚第一节税收概述一、税收的概念（四）税收的分类分类根据课税对象的性质流转税所得税财产税资源税行为税根据课税标准从价税从量税根据税收和价格的关系价内税价外税根据税收收入是否规定专门用途一般税特定目的税第一节税收概述一、税收的概念（四）税收的分类分类根据税种的隶属关系中央税地方税共享税根据税负能否转嫁直接税间接税第一节税收概述二、税收原则（一）公平原则横向公平纵向公平具有相同纳税能力的人应该负担相同的税收纳税能力较强的纳税人应当缴纳更多的税收第一节税收概述二、税收原则（二）效率原则主要是指征税不能损害微观经济效率税收的行政效率或管理效率越高越好第一节税收概述二、税收原则（二）效率原则超额负担税收中性“元凶”收入效应税收指税收不影响或不干扰人们的经济选择一种税存在替代效应—带来超额负担—该种税是非中性的第一节税收概述三、税收