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增值税纳税评估部分方法及

行业纳税评估指标

（试行）

第一部分增值税纳税评估部分方法

一、税负对比分析法

税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地

体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。行业内全部企业的应纳税

总额与课税对象总额之比，即行业税负。

行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。行业中单个企业的税

负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。

而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的

方法之一。它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围

绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。

税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。

模型：

税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负

担率×100%

税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个

方面。因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多

角度分析。

需要注意的几个问题：（1）季节性因素。企业生产经营受季节的影

响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺

季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。（2）政策性因素。

出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增

加，应纳税额减少，税负降低。（3）价格因素。受市场竞争影响，企业

经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。（4）经营范

围发生较大变化等特殊情况。

二、工业增加值评估

（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法

1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型

应纳税额增长率

应纳税额与工业增加值弹性系数其中：

工业增加值增长率

当期应纳税额基期应纳税额

应纳税额增长率100%

基期应纳税额

当期工业增加值基期工业增加值

工业增加值增长率100%

基期工业增加值

2.评估方法

工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。一般情况下，应

纳税额与工业增加值弹性系数为1，对弹性系数＜1的，可根据造纸行

业一定时期的发展状况，确定一定区间作为预警值。弹性系数小于预警

值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评

估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实

性进行评估。

（二）工业增加值税负评估模型与评估方法

1.工业增加值税负评估模型

工业增加值税负差异率=〔本企业工业增加值税负÷同行业工业增加

值税负〕×100%。其中：

本企业工业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工业增加值

同行业工业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工业增加值

2.评估方法

应用该指标分析本企业工业增加值税负与同行业工业增加值税负的

差异，如低于同行业工业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、

少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报

真实性进行评估。

三、投入产出法

投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包

装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产

品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实

际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对