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基于碳达峰、碳中和目标下征收碳税的可行性研究

王文彬

广东财经大学，广东广州525427

摘要：随着全世界对节能减排的关注，各国都结合自身发展情况制定了碳达峰、碳中和目标，我国的碳达峰、碳

中和目标清晰，为有关主体、部门的工作提供了正确引导。但即使如此，我国的节能减排还面临较大压力，有关

专家考虑到碳税与碳排放权在目标、成本和风险方面的协同性关系，提出了征收碳税具有必要性，我国需借鉴发

达国家的做法，逐步有序推进碳税征收。基于此，本文从碳达峰、碳中和目标下征收碳税的可行性着手，提出了

征收碳税的有关策略，对实际工作具有指导与借鉴意义。

关键词：碳达峰；碳中和；征收碳税；可行性

中图分类号：X196;F832

近年来，在我国的政府工作报告中碳达峰、碳中作与发展组织环境委员会明确指出污染者负担原则就

和的提及频次明显增多，这意味着地方政府、企业主是要让全部污染者对其活动所导致的环境污染负责，

体等都需要积极响应国家号召，为实现“双碳”目标负担一定的成本，以通过这种方式来避免污染者在生

贡献自己的力量。我国从2011年开始部署碳排放交易产中过度浪费资源。在我国碳达峰、碳中和目标下征

试点市场的相关工作，截止到2021年已经建成了全国收碳税，污染者负担原则为一大理论基础，通过合理

统一的碳交易市场，在此市场约束下各排放企业都在增加二氧化碳排放的经济成本来改变纳税人的行为。

严格执行排放标准。但目前的碳交易市场上，如何在在各行各业中征收碳税，实际上利用了形成了一

碳排放交易市场的基础上开征碳税成为了研究热点，种给温室气体排放制定价格标签的经济方法，能让各

将碳税与碳交易高度结合有助于实现“双碳”目标。纳税人在制度约束下大力推广清洁能源，用新能源取

未来我国应参考其他国家的碳税执行情况，不断构建代旧能源。从理论角度分析，税收为规制诱导工具，

完善的碳税制度体系。对减排目标的实现具有积极作用。最佳的环境政策就

1基于碳达峰、碳中和目标下征收碳税的理是要寻求污染成本、污染控制成本之间的平衡点，使

环境污染的边际损害与污染行为的边际收益完全相等。

论基础

根据实际经验，各单位的碳排放边际损害、边际收益

1.1污染者负担理论

无法准确计算，再加上碳税立法背后复杂的利益关系，

低碳经济发展中是否将二氧化碳纳入污染物，并

“给碳定价”的难度较大。国外有关国家在碳税立法

将其纳入环境保护税的课税范围一直存在争议。但如

方面一般从低税率开始逐步提高税率，并给予了能源

从类型化视角出发，碳税从广义角度分析应该属于环

密集型行业以巨大的税收优惠与政策支持，这些措施

境保护税范畴，未来专门开征碳税或者将二氧化碳纳

在减少碳税立法争议性问题方面相对有效。

入环境保护税税目都具有理论上的可行性。英国的庇

1.2双重红利理论

古最早提出了碳税在内的环境保护税理论，他认为在

“双重红利”指的是开征环境税所呈现的红利，

企业或者个人的生产中，通过排放污染物导致环境质