审计工作中的风险（内控与风险管理）.docVIP

审计工作中的风险

作为一名事务所审计助理，对被审计单位的财务信息做出客观公正的评价是我们的职责，但随着市场经济的发展，会计信息失真问题增加，我们面临的任务越来越重，压力越来越大，审计活动中的风险也越来越多，那么如何全面清醒地认识审计风险，并加以防范化解，则是审计人员提高审计工作质量的关键。

（一）会计信息化

风险成因：会计系统电脑化的趋势，促使传统审计方法和技术作出相应的变革，但由于目前审计人员对计算机会计系统的认识有限，在具体审计过程中往往仍然采用传统的审计方法实施审计，会给审计工作带来了更多的风险。计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会造成实际数据与电子帐面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。

风险对策：检查被审单位的报表取数公式，重新生成一次并与被审计单位提供的比较;查阅销售的原始合同，或利用辅助审计软件整理汇总，并与电子帐面数据核对；检查帐实是否相符，这里既指传统意义上的帐实相符，也指计算机系统下各子系统之间的数据相符；检查凭证记录的真实性、资产及负债的合理性、期末交易的归属期、内部管理控制制度的完备性和会计政策的一贯性。

（二）审计方法模式滞后

风险成因：审计证据是形成和支持审计意见的基础。错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论，不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目

风险对策：首先是审计取证，审计人员取得的证据必须充分、有力、合规合法、客观真实，具有可证性，收集的证据一定要经过审计人员、被审计单位的主管和有关人员共同签章才可生效。其次，应规范审计工作底稿，因为，审计工作底稿是审计人员在审计活动中制作的“原始凭证”。

（二）审计人员自身不当

风险成因：审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率。

风险对策：增强审计工作人员的政治素质和业务素质，提高审计人员的职业道德水平；强化业务培训，全面普及后续教育；严格遵守《注册会计师法》和《独立审计基本准则》及独立审计具体准则与独立审计实务公告，依法审计；严格按照《中国注册会计师职业道德准则》的要求执业，遵守独立、客观、公正的原则，认真履行自己的职责；做好审计计划，尤其是审计风险的分析工作；有效运用审计抽样方法，重视审计取证工作。

目前来说，审计助理人员接触与控制风险的尚且较少，随着工作的展开、阅历的增加在未来会接触到更多的风险点，如签订审计约定书环节的风险、审计报告环节的风险等。这需要审计人员正确确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。

批阅教师意见

经综合评价，论文得分为：

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