【WORD版】改善培训学校盈利管理的内部控制解决方案.docVIP

基于改善某培训学校盈利管理为目标的

内部控制解决方案

虽然该校三年来学校教学成绩排名n市前5名，招生人数在n市排名前5名左右，2014年度总收入达4500万元，但教学培训、画材销售两大主营业务基本没有利润，少儿艺术培训和合营学校发生亏损，整体盈利状况堪忧，特别是在管理组织、流程、制度等方面存在诸多问题，长此以往，其持续经营能力将受到严重挑战。现将基于改善该培训学校盈利管理为目标的内部控制解决方案分析如下：

一、培训学校的主要问题点

1.主营业务盈利模式不清，拓展业务无法有效管控。

（1）单个学生培训收费排在行业前列，而招生渠道费用占宗收入的40%，与杭州同行业的招生费用占总收入10%对比，差距较大，费用控制水平较差，严重影响学校的盈利能力。人力资源成本占净收入的70%左右。该主营业务基本不赚钱甚至出现亏损。

（2）画材另一主营业务画材销售虽实现毛利约300多万元左右，净利约200万元，但基本上无现金流入，几年来留下一堆画材，且库存画材约1/3左右为滞销商品。如将画材投入的仓库建设、场地租用费用等参照外部租用分摊后（共用学校场地建设），画材销售主营业务也基本上也没有盈利可言。

对于上述两大主营业务板块，核心问题就是盈利模式不清，到底是靠培训收入-招生费用-教学费用等来实现盈利，还是培训板块不赚钱，依靠画材及住宿餐饮服务来实现盈利。

（3）资料显示，投资的少儿艺术培训、合营的美术培训分校等无法有效管控，呈现出一定的亏损，2014年亏损超过150万元。

对于该业务板块，主要问题是没有实施有效的管控。

2.管理组织架构不明晰，部门岗位职责未明确。

（1）一方面：三个分管副校长工作开展都出现了大问题。一是招生副校长短期负责大学城校区教学管理，属于职能交叉；二是教学副校长无法协调、融入下属三个教学总监工作，基本无法渗入教学管理，带领一个团队负责到店零售学生接待、客服及网络营销，干了分管招生副校长的业务；三是分管后勤的副校长居然没有任何财权。另一方面：既然人力资源成本成本占净收入的70%，应该配有教学部，对教师进行绩效考核。

（2）岗位职责不明确，不相容职务相分离的基本要求未达到，容易导致学校利益外流。例如：画材销售会计兼任出纳；亲属A决策并采购；B亲属负责仓储物流又负责批发；盘点画材由店长及店员自行盘点。

3.管理流程混乱，关键环节缺少有效监督。

（1）完整的业务台账都无法保证，无法出具一张相对准确的财务报表、成本费用表等。财务支出基本的监督流程都没有，财务预决

算流程缺失，校长也只能一学年结束后，才知道经营状况。

（2）聘请模特事项由教师直接与模特公司联系，教师一人签单，缺少必要的监督控制流程，容易出现虚假签量，损害学校利益。

（3）画材销售量及销售成本需要通过抽盘结果来确认，缺少收银系统或基础的销售台账。

（4）核心业务教学管理基本无任何流程，依赖班主任老师的自行管理。

（5）分管后勤的副校长无权处理适当的财务收支事项，全由校长审批。

4.管理制度缺失，各项基础管理十分粗放。

（1）招生、学生分班、教师考评制度缺失。导致人人抱怨不公。

（2）财务制度缺失。没有公司财务专用银行账号，收付款几乎全部用个人卡，财务内外账核算不清，容易产生私自挪用、占用公款等问题。

（3）薪酬制度不合理。教学助理与班主任薪酬差距不大，个别老师收入太高，大部分教师意见都不小。

（4）采购监管制度缺失。一次采购量高达过去三年销售量，无人监管，没有进行科学的授权管理。积压了大量基本无法变现存货，占用资金。

二、简要解决方案

1.明确发展思路，确定经营策略。

建议该培训学校将经营思路明确为：“培训降本、画材增利、少儿板块积极培育，合营分校转让退出”

培训降本----既然杭州同行已将招生渠道费用占比控制在10%，而且本校的培训收费排在行业前列，应该降低招生渠道费用，降低人力资源成本。主要通过招生管理制度和薪酬管理制度完善。

建议细化成本管理，把每个学生的学费分解到招生、教学、管理、其他几项成本费用中，留有结余，进行绩效奖励二次分配，最终留有利润。以2014年为例，培训收入2400万，招生费用约240万，包含了招生部的基薪和初次奖励。

3-9个月强化培训

3-9个月强化培训

周末假期培训

招生成本：

每个学生收费额的10%

教学陈本：

每个学生收费额的20%

管理费用：

每个学生收费额的10%

其他：

每个学生收费额的X%

结余

利润

绩效奖励

二次分配

画材增利----全面清理、统计存货，盘活存量；完善采购、销售管理制度，堵塞管理漏洞。

少儿培训板块积极培育----当前，少儿艺术教育行业十分火爆，应该打造成学校的重点盈利板块。资料显示，该校的此业务板块亏损，主要是无法有效管控。建议聘请专业人才，充分授权，全权负责该板

块的运营。

合营分校板块转让退出---