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金融会计编讲人：武汉科技大学副教授唐凌云欢迎进入现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第1页!

第八章现金出纳与货币发行业务节现金出纳业务第二节发行基金保管和调拨的核算第三节货币发行与回笼的核算第四节损伤票币销毁的核算现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第2页!

节现金出纳业务概念及种类现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。按照与货币发行的关系，现金出纳可分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳两个部分。现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第3页!

节现金出纳业务现金出纳与货币发行的关系商业银行集中销毁损伤票币发行基金投入流通领域人民银行货币发行商业银行库存现金增加人民银行货币回笼商业银行库存现金减少发行基金退出流通领域票币退出流通领域现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第4页!

节现金出纳业务（3）监督职能。对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职能。对货币资金和有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，甚至直接参与企业的方案评估等，都是出纳的职责所在。现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第5页!

节现金出纳业务（3）接受委托代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。（4）做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本外币反假、反破坏工作。（6）经人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第6页!

节现金出纳业务现金收入业务核算参见贺瑛《银行会计》P180—181页现金付出业务核算参见贺瑛《银行会计》P181页现金收付的汇总核对参见贺瑛《银行会计》P182页现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第7页!

节现金出纳业务会计核算发生长款：借：库存现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户查明原因：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：库存现金现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第8页!

节现金出纳业务发生短款：借：其他应收款——待处理出纳短款户贷：库存现金查明原因：借：库存现金贷：其他应收款——待处理出纳短款户现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第9页!

第二节发行基金保管和调拨的核算货币发行业务是人民银行的重要业务，实行高度集中统一管理。其主要内容包括发行基金的保管和调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的销毁。现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第10页!

第二节发行基金保管和调拨的核算核算特点由于发行基金未进入流通领域，其增减变化不涉及人民银行资金的变动。自成系统、专设科目、独立核算、分级管理。发行基金的收入、付出采用单式记账法。坚持先入库后记账、先记账后出库，不得并笔记帐和轧差记帐。账实分管，配备专职发行会计人员。现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第11页!

第二节发行基金保管和调拨的核算会计科目表外科目发行基金总行重点库发行基金印制及销毁票币各级发行库使用，记载本身和所辖发行库发行基金变动情况。总行重点库、后备库及代总库保管发行基金分库使用。总库专用，记载历年印制和销毁票币的情况。现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第12页!

第二节发行基金保管和调拨的核算流通中货币借：回笼货币贷：发行货币余：流通中货币总量总库专用。核算人民银行总行已发行的流通中货币总量现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第13页!

第二节发行基金保管和调拨的核算（2）交给总行重点库的新印票币入库单位收入：总行重点库发行基金——本库户核算总行重点库、代保管库发行基金调拨情况。调入发行基金记收入，调出发行基金记付出，余额在收入方。现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第14页!

第二节发行基金保管和调拨的核算[例8-1]1月10日铸币厂送交上海分库5分币34000元，凭入库通知单记账，并电告总库。总库收入：发行基金——上海分库户34000收入：印制及销毁票币——五分币户34000上海分库收入：总行重点库发行基金——本库户34000现金出纳与货币发行共61页，您现在浏览的是第15页!

第二节发行基金保管和调拨的核算上级调入库收入：发行基金——本库户付出：发行基金——××调出库户（重复设账）下级库调拨发行基金给上级