内部控制体系介绍及内部控制体系的建立.兴业证券.Version 20101014.pptx

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内部控制体系的介绍与内部控制体系的建立主讲人：李辉德勤企业风险管理服务2010年10月16日

2声明注意事项本次演讲的所有资料或解释(包括但不限于投影片)(以下统称为“材料”)乃德勤华永会计师事务所有限公司（以下简称“德勤华永”）为内部使用目的而编制的。它仅提供给德勤华永所授权的人士使用。该材料仅供一般指引之用，并非旨在构成任何决策的基础，且不能被解释为德勤华永的建议、意见或推荐。此外，由于德勤华永在编制有关材料时受时间及适用的资料所限，可能并未知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤华永亦不会就材料的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。本材料为机密文件。除德勤华永所授权的人士外，任何其它人士未经德勤华永事先书面同意，不得以任何方式持有、使用或传播本材料。德勤华永不对任何人承担任何义务和责任（包括但不限于疏忽引起的责任）。德勤华永保留本材料的著作权及其它一切知识产权。

3李辉德勤华永企业风险管理服务部高级经理主讲人介绍李辉女士加入德勤上海企业管理服务部门已逾８年。她在财务报告审计，萨班斯法案准备及审计服务，内部审计及风险管理服务等都具有相当丰富的经验。她为大型跨国公司、合资企业、国有企业以及高科技企业提供相关内控及风险管理方案。她服务的行业领域主要包括医药、制造业、金融业及通讯业。李辉女士是特许公认会计师（ＡＣＣＡ），国际注册内部审计师（ＣＩＡ），国际注册内部控制自我评估师（ＣＣＳＡ）以及企业管理硕士。?

目录

1234主题一：内部控制的基本概念主题二：内部控制体系建设的方法论主题三：内部控制项目实例培训总结4

5主题一：

内部控制基本概念

6主题一：内部控制基本概念

1内部控制的基本概念2内部控制的发展历程3《企业内部控制基本规范》解读

7内部控制的定义与目标内部控制的定义：内部控制是一个过程内部控制由企业董事会、管理层及其他人员的来执行内部控制为实现企业经营目标提供合理的保证内部控制的三个主要目标：促进营运的效果和效率确保财务报告的可靠性保证对法律法规的遵循经营财务合规

8 国际上被广泛接受的权威内部控制体系框架之一是COSO架构。 它是指由美国注册会计师协会、管理会计师协会、国际内审协会等5家权威性专业机构共同赞助成立的全国反欺骗性财务报告委员会（TheNationalCommitteeonFraudulentFinancialReporting）所编纂的《COSO内部控制整体框架》报告(“InternalControl–IntegratedFrameworkbyCommitteeOfSponsoringOrganization”)。COSO内部控制框架包括5个要素：控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督92’COSO内控整体框架COSO内部控制框架简介

9保证信息能及时有效地沟通的流程信息及沟通控制活动风险评估控制环境持续监控判定内控制度设计的充分性，执行的有效性的流程对内部、外部影响企业绩效的因素的评估企业内部控制的道德意识，是“来自高层的声音”确保风险管理活动被及时执行的政策和流程营运财务报告合规COSO内控系统的整体架构

101985年，由美国注册会计师协会、美国审计总署、内部审计师协会、金融管理学会等5家机构共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会，后称TheCommitteeofSponsoringOrganization，通称Treadway委员会。内部控制和风险管理制度变革内部控制和风险管理制度变革

111992COSO内控整体框架2004风险管理框架5要素8要素COSO框架的1代和2代：内控整体框架和风险管理框架的比较：

12主题一：内部控制基本概念

1内部控制的基本概念2内部控制的发展历程3《企业内部控制基本规范》解读

13国际上内部控制的发展历程内部牵制阶段（萌芽阶段）18世纪产业革命后至上世纪40年代 特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查控制。在现代的内部控制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位，是有关组织规划、职务分离控制的基础。标志事件18世纪工业革命以后美国的一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。19世纪末20世纪初，资本主义生产力和生产关系都发生了重大变化，企业管理水平相应提高。美国工程师泰罗提出科学管理理论，泰罗的观点，既开创了科学管理的新阶段，又从另一侧面反映了建立内部牵制的基本要求。

14国际上内部控制的