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三项个人所得税专项附加扣

除标准调整政策解读

《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》

(国发〔2023〕13号)

《关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》

(国家税务总局公告2023年第14号)

〇一、扣除标准——3岁以下婴幼儿照护

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准：

2000元

由每个婴幼儿每月

由每个婴幼儿每月

1000元

扣除范围

纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出：

从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

扣除标准

每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

扣除方式

1)由父母其中一方按扣除标准的100%扣除；2)由父母双方分别按扣除标准的50%扣除。

注意事项

1)具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更；

2)纳税人需要留存子女的出生医学证明等资料备查；

3)所称父母，是指生父母、继父母、养父母。所称

子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子

女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，

比照国发〔2018〕41号规定执行。

一、扣除标准——子女教育

子女教育专项附加扣除标准：

由每个子女每月

由每个子女每月

1000元

扣除范围

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出：

2000元

扣除标准

1)学前教育阶段：满3周岁至小学入学前(不包

括0-3岁阶段)。

2)学历教育阶段：义务教育(小学、初中教育)、

高中教育阶段(普通高中、中等职业、技工教

育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研

究生、博士研究生教育)。

从子女接受全日制学历教育入学的当月至全

日制学历教育结束的当月。

每个子女每月2000元的标准定额扣除。

扣除方式

1)由父母其中一方按扣除标准的100%扣除；

2)由父母双方分别按扣除标准的50%扣除。

一、扣除标准——子女教育

子女教育专项附加扣除标准：

2000元

由每个子女每月

由每个子女每月

1000元

注意事项

1)子女在境内学校或境外学校接受教育，在公办学校或民办学校接受教育均可享受。

2)子女已经不再接受全日制学历教育的不可以填报子女教育专项附加扣除。

3)具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

4)纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关

教育的证明资料备查。

5)所称父母，是指生父母、继父母、养父母。所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、

养子女。父母之外的其他人担任未成年人监护人的，比照国发〔2018〕41号规定执行。

〇一、扣除标准——赡养老人

赡养老人专项附加扣除标准：

由每月

2000元

扣除范围

●独生子女按照每月3000元的标准定额扣除

●非独生子女与兄弟姐妹分摊

3000元每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

3000元

扣除方式

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出：

为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

扣除标准

1)纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；

2)纳税人为非独生子女的，与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

有三种：由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定分摊或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。

具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

注意事项

被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已

去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

〇二、如何填报

未填报的怎么办

纳税人尚未填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP

或通过扣缴义务人填报享受，系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。

已填报的怎么办：

纳税人在2023年度已经填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，无需重新填报，

系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。

纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴

义务人填报新的分摊额度。

注意：

注意：在《通知》发布前，纳税人已经填报享受专项附加扣除并扣缴个人所得税的，多缴的税款可以自动抵减纳税人本年度后续

月份应纳税款，抵减不完的，可以在2023年度综合所得汇算清缴

时继续享受。

〇三、相关规定

个人所得税专项附加扣除标准提高涉及的其他管理事项，按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂

行办法的通知》(国发〔2018〕41

号)、《国家税务总局关于修订发布个人所得税专项附加扣除操作办法

(试行)〉的公告》(2022年第7号)

等有关规定执行。

纳税人对专项附加扣除信