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根据当地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%，12%，5%和8%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。根据本年实际发生的职工福利费情况，公司预计下年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的1.5%。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定科研部门的科研正处于研究阶段。应计入生产成本的职工薪酬金额=80000+80000*（10%+12%+5%+8%+1.5%+2%+1.5%）=112000（元）应计入制造费用的职工薪酬金额=8000+8000*（10%+12%+5%+8%+1.5%+2%+1.5%）=11200（元）应计入管理费用的职工薪酬金额=25000+25000*（10%+12%+5%+8%+1.5%+2%+1.5%）=35000（元）应计入在建工程成本的职工薪酬金额=5000+5000*（10%+12%+5%+8%+1.5%+2%+1.5%）=7000（元）应计入研发费用化支出的职工薪酬金额=12000+12000*（10%+12%+5%+8%+1.5%+2%+1.5%）=16800（元）月末分配工资的账务处理如下：借：生产成本112000制造费用11200管理费用35000在建工程7000研发支出--费用化支出16800贷：应付职工薪酬--工资130000--职工福利1950--社会保险费35100--住房公积金10400--工会经费2600--职工教育经费1950（三）企业发放职工薪酬的会计处理接上例，甲公司20X1年4月按应发工资总额从银行提取现金，发放工资。同时代扣职工个人所得税总额2000元。借：库存现金128000贷：银行存款128000借：应付职工薪酬--工资130000贷：库存现金128000应交税费--应交个人所得税20005、其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。会计处理：（1）发生应付和暂收款项借：银行存款管理费用
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