审计典型案例ppt课件.pptx

案例一

查账人员2014年8月26日在审阅XX市中环电器公司2013年6月份的原始凭证时发现一张借支单。请用审阅方法确定该凭证中存在哪些疑点？

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案例一

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①业务员在市区内参加市工贸系统工作经验交流会,需要预借一万多元的差旅费吗?

②一次性付出一万多元的现金是否违反了现金管理规定?是否存在坐支现金的情况?

③人民币小写金额前没有按规定书写货币符号“￥”；

④人民币大写金额与小写金额不符，大写金额为11650元，而小写金额为11658元；

⑤“公司负责人审批意见”栏内没有领导审批签名；

⑥小写金额前的“1”字比较粗大，大写金额前的“壹万”字体与后面的字体不同，结合未书写“￥”来分析，“1”和“壹万”估计为添加，贪污款项可能性较大。

案例一

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某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128925元列为128295元，少列630元，使现金日记账余额减少630元，并将少列的630元占为己有。为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1635810元，故意列为1635180元，少列630元。

（1）出纳员采用了什么手段达到其占用公款630元目的的？

（2）采用什么审计方法能够发现出纳员贪污现金的事实？

（3）出纳员凭什么达到了其贪污现金目的的？

（4）如果你是审计人员，从哪个方面入手能够提高对该舞弊发现的概率？

案例二

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张某一人兼做出纳和销售两种账目，不符合现金收入内控制度中不相容职位分离的原则，这也为张某贪污现金提供了便利。要从根本上杜绝这种类型的现金舞弊案出现，应建立健全公司的内部控制制度。

案例二

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某企业签订了如下购销合同，请分析该合同存在哪些缺陷？

工业用角钢购销合同

荣昌钢厂与华龙公司为购销工业用角钢，将签订以下合同：（1）荣昌钢厂为华龙公司提供工业用角钢1000吨。（2）华龙公司交货前预付货款40%，货到后，全部付清货款。（3）荣昌钢厂在签订合同后，在两个月内全部交货。（4）未尽事宜，相互协商解决。

荣昌公司：华龙公司：

销售科长：张军供应科长：吴刚

2014年3月9日2014年3月9日

案例三

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①未列明双方当事人住址。无法确定债务履行地、诉讼管辖、法律文书送达处所；名称不符：荣昌钢厂与荣昌公司，应确定是否与营业执照名称、加盖的合同专用章名称是否一致。

②标的列示不清。未列明采购角钢的具体规格、型号，未说明角钢的生产厂家。由此将导致同样的角钢因其规格、型号、生产厂家不同，而存在价格和质量上的悬殊。

③缺乏质量要求。未列明角钢的质量标准是执行国家标准、行业标准还是技术标准。

④未列示单价和总价款。未说明由谁承担运费、装卸费等相关费用。

案例三

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⑤结算方式列示不清。未说明具体的付款方式，预付款先经公司领导签批，未能说明是否为验货付款，未能预留一定比例的质保金（质保金返还的最后期限）等。

⑥未能列示标的物的交付地点、方式。未能明确交货地点、交货方式，未能说明交货的具体方式。

⑦未能明确验收标准、方法、地点及期限。验收标准未明确是用国家标准、行业标准还是技术标准;是在卖方现场验收还是到货后在买方验收;未约定验收期限。

⑧未能明确违约责任的解决办法。合同的违约处罚不明确具体,如违约金、赔偿金的比例、计算方法、赔偿范围、赔偿方式等;解决争议的方式简单列示相互协商解决。

案例三

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A公司是一个拥有37个销售网点的陶瓷制造和销售企业。审计机构负责人王某计划选出4个销售网点进行盘点，提前数月通知A公司拟参与盘点的销售网点，派出4名助理人员（新毕业的大学生）进行实地盘点。仓库中堆放着装着陶瓷制品的大箱子，外表贴着“数量68件，品质一等”的标识。审计人员清点了大箱子的数量，清点数与各网点报来的在途数量相加，与账面存货数量一致，形成工作底稿，交给审计负责人。负责人在粗略审核后确认了A公司的各个销售网点的陶瓷制品892万元。但实际上A公司只有20万元的等外品和残次品。

试考虑企业在虚构存货中可能采用的各种手段；

说明在本次盘点中审计人员工作存在的缺陷。

案例四

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误导性标识:以残次品和等外品充当合格品：纸箱外表贴的是合格品标签，内装下脚料、陈滞项目或低价材料;纸箱内是空的或中空的。

混淆所有权：将他人寄销、代管、租用存货视为自有存货;存货中包括已经列为销售但等待顾客提领的项目。

勾兑稀释存货(例如向液体化学品加水)。

对于审计师并未亲自抽点的存货项目，擅自增加或涂改其盘点数量。

利用电脑产生不实存货数量或提高存货明细表上的单价。

将不同地点间的在途存货