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稅務籌畫概述

;第一節稅務籌畫的概念與意義;荷蘭國際財政文獻局（IBFD）《國際稅收詞典》是這樣下定義的：“稅務籌畫是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，達到繳納最低的稅收。”

印度稅務專家N.J.雅薩斯威《個人投資和稅務籌畫》一書說，稅務籌畫是：“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅務法規提供的包括減免在內的一切優惠，從而享得最大的稅收利益。”

另一印度稅務專家E.A.史林瓦斯在他編著的《公司稅務籌畫手冊》中說到：“稅務籌畫是經營管理整體中的一個組成部分……，稅務已成為重要的環境因素之一，對企業既是機遇，也是威協。”;從上看出，在多數情況下，是不將稅務籌畫與避稅加以區別的，但瑞典對兩者有不同的表述：避稅是指納稅人採取了完全合乎民法的手段，又充分利用了各種稅收法規，用這種方式獲得了不是立法者原來所期望的稅收收益；如果稅收收益是立法者所期望的或至少是立法者所接受的，這就叫稅務籌畫。相反，則不是稅務籌畫。

本書認為，稅務籌畫是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利於實現財務目標的謀劃、對策與安排。

;二、稅務籌畫的意義;（二）有助於實現納稅人財務利益的最大化;三、稅務籌畫的風險與成本;（二）稅務籌畫成本;第二節

稅務籌畫的動因與目標;一、稅務籌畫是納稅人應有的權益;權利有兩方面的含義：一是法的規定，它對權利擁有者來說是屬於客觀方面（非企業主觀方面）；二是權利擁有者在主觀上的能動行為（權利的主觀方面）。

;二、稅務籌畫的主觀動因;三、稅務籌畫的客觀條件;四、稅務籌畫的目標;第三節稅務籌畫的原則和特點;（二）保護性原則;（三）時效性原則;（四）整體性原則;二、稅務籌畫的特點;（二）目的性;（三）普遍性;（四）多變性;（五）專業性;第四節稅務籌畫的手段和方法;（二）節稅的特點;3.普遍性

各國的稅收制度都強調中性原則，但它在不同納稅人、徵收對象（範圍）、徵收期限、地點、環節等方面，總是存在差別的，這就為納稅人節稅提供了普遍性。

4.多樣性

各國的稅法不同，會計準則、會計制度也不盡一致，甚至在每個國家的不同時期，其稅法、會計準則、會計制度也有變動，而且在地區、不同行業之間存在差異。這種差異越大、變動越多，納稅人節稅的餘地越大、形式越多。;（三）節稅的方法;二、避稅;（二）避稅的法律依據;（三）避稅的分類;(四)避稅的基本方法;(五)避稅的發展趨勢;三、稅負轉嫁;(二)稅負轉嫁的特點

稅負轉嫁是在納稅人之間進行的,因此，它不會減少國家的稅收總收入；它一般僅適用於流轉稅。

(三)稅負轉嫁的方法

1.前轉

2.後轉

3.消轉

4.稅收資本化;節稅、避稅、稅負轉嫁與逃、抗、欠、騙稅的區別，可以用圖1－1表示。;第五節稅收法律責任與稅務代理;(一)稅務違法種類

稅務違法是指侵害稅務法律關係的行為。納稅人、扣繳義務人的稅務違法行為按照現行法律、法規的規定，主要有以下幾種：

1.未按規定登記、申報及進行賬證管理的行為

2.違反發票管理的行為

3.逃稅行為

4.欠稅行為

5.騙稅行為

6.抗稅行為

7.阻礙稅務人員執行公務行為

8.編造虛假計稅依據行為

9.未按規定履行扣繳義務行為;(二)稅務違法責任;二、稅務代理;稅務籌畫的基本原理;2024-2-12;2024-2-12;絕對收益籌畫原理是指使納稅人的納稅總額絕對減少，從而取得絕對收益的原理，它又分為直接收益籌畫原理和間接收益籌畫原理。直接收益是指直接減少了某一個納稅人的納稅絕對額而取得的收益；間接收益是指某一個納稅人的納稅絕對額沒有減少，但稅收客體所負擔的稅收總額減少，間接減少了另一個納稅人納稅絕對額而取得的收益。

相對收益籌畫原理是指納稅人一定時期內的納稅總額並沒有減少，但某些納稅期的納稅義務遞延到以後的納稅期實現，因此取得了遞延納稅額的時間價值，從而取得了相對收益。該原理主要考慮了貨幣的時間價值。

;2024-2-12;2024-2-12;2024-2-12;2024-2-12;2024-2-12;2024-2-12;2024-2-12;;【例2-2】某公司設立時，關於註冊地有兩種考慮：設在東部地區還是西部地區（該政策符合西部大開發稅收優惠政策的條件）。假定能取得應納稅所得額為100萬元，適用西部大開發稅收優惠政策的所得稅稅率為15%，東部地區的所得稅稅率為25%；其他因素均相同。;方案1設在西部地區：

應納所得稅稅額＝100×15％＝15(萬元)

方案2設在東部地區：

應納所得稅稅額＝100×25％＝25(萬元)