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63公司财务培训资料

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会计政策和方法

明细资料

变动较大的项目的原因说明

重大事项

关联交易



返回

二、现金流量表阅读

1、功能

2、结构

3、表尾资料

现金流量表的结构

一、经营活动所产生的现金流

1、现金流入

2、现金流出

二、投资活动所产生的现金流

1、现金流入

2、现金流出

三、融资活动所产生的现金流

1、现金流入

2、现金流出

合并报表编制的前期准备：

1、统一母子公司的会计报表决算日以及会计期间

2、统一母子公司会计政策

3、对子公司股权投资采用权益法核算

4、对子公司外币表示的会计报表进行折算

1、合并资产负债表

抵消处理项目

长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵消

内部债权债务抵消

存货中包含为实现的内部销售利润的抵消

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

存货

固定资产和无形资产中包含的未实现销售利润的抵消

盈余公积抵消

2、合并损益表

（1）内部销售收入和内部销售成本的抵消

购买企业内部购进的商品当其全部实现销售时的抵消处理

母公司子公司

收入3500收入5000

成本3000成本3500

购买企业内部购进的商品未实现对外销售时的抵消处理

购买企业内部购进的商品作为固定资产使用时的抵消处理

（2）内部应收账款集体的坏账准备的抵消

（3）内部利息收入和利息支出的抵消

借：投资收益

贷：财务费用

（4）内部投资收益合资公司利润分配有关项目的抵

消

（5）内部提取盈余公积的抵消

三、会计资料的复杂性

1、会计政策和方法的误区

2、管理人员选择会计政策和方法的误区

3、外部审计的误区

数量：现金流、明细资料等

质量：可靠性（忠实表达、可核性和中立性）和相

关性

资产负债、盈利性以结构

返回

会计灵活性：八项计提等

会计信息数量和质量的变化：现金流量表、损益表附表

返回

第二节非会计资料阅读

一、行业情况

二、审计报告

三、行业标准

第五章比率分析法

第一节财务分析目的和主要比率

一、财务分析目的

1、偿债能力测试

2、盈利能力测试

3、市场号召力测试

二、偿债能力测试比率

1、偿债能力测试依据

债务保障程度

资产效率

支付能力

2、短期偿债能力分析

债务保障程度：

流动比率=流动资产/流动负债2.88，2.09，2.14）

速动比率=速动资产/流动资产(2.45，1.74，1.75)

资产效率：

应收帐款周转率=年赊销净额/年均应收帐款(13.76，14.45)

存货周转率=年销售成本/年均存货(16.5，16.5)

支付能力：

销售商品、提供劳务所收到的现金/年销售收入(0.519，0.58)

购买商品、接受劳务所支付的现金/年销售成本(0.43，0.55)

3、长期偿债能力分析

债务保障程度：

资产负债率=负债总额/总资产

03年底：20.8%，02年底：22.7%，01年底：23.3%

利息倍数=EBIT/I

03年：21.17倍，

资产效率：

总资产周转率=销售收入/年均总资产

03年：1.59：02：1.62，01：2.10