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论酒店行业全面预算管理的应用研究

摘要：酒店服务业不同于制造业，以人为本，服务成本无上限，如何把一家酒店企业人、财、物管清楚管出高效益，需要一套标准化的管理体系，即全面预算管理。本文首先阐释了全面预算管理的概念，分析了酒店企业全面预算管理的特点；然后结合单体自营酒店实践，深入研究了目前酒店企业开展全面预算管理过程中遇到的困难和存在的问题；最后提出了酒店企业应建立全面预算管理小组、科学全面地编制预算、建立完善的预算执行和考核机制、推动预算管理的信息化建设等措施，并给出了每项措施的具体实施路径，以推动酒店企业全面提升管理能力，促进企业可持续发展。

关键词：全面预算管理；酒店企业；预算编制；预算执行；预算考评

随着酒店行业快速发展，酒店企业数量越来越多，经营越来越具有特色。尤其是中高端酒店，为了体现服务差异化、产品特色化、成本可控化，不断学习吸收和应用先进的管理模式。全面预算管理就是当前酒店企业普遍采纳的先进的管理模式。但目前在许多酒店真正开展全面预算管理时，却遇到了很多共同的问题，致使其形同虚设，未发挥出应有的作用。为此，本文就酒店企业如何有效开展全面预算管理工作展开了研究。

一、酒店全面预算管理的概念及特点

全面预算管理是指以企业总战略目标作为经营管理导向，通过短期可预测的经营活动以及相应的财务状况科学合理分配，在执行过程中对其经营活动与财务状况时时掌控与分析，对全面预算执行的结果进行考核与评估，来指导酒店整个经营活动不偏离战略方向。

结合酒店行业特点，酒店全面预算管理是指利用全面预算这一管理控制工具，对酒店内部各种资源，进行统一管理、分配、监控的一系列管理行为。有很多酒店将全面预算管理作为一项组织内部规划工具，通过这种管理模式进一步优化资源分配，充分调动员工的工作积极性，同时还可以在上下级授权等方面发挥作用。

二、酒店企业全面预算管理的重要性

（一）有助于层层分解酒店经营战略目标

每个酒店都承载着创始团队的意愿与战略规划，从而根据投资回收期与预期利润增长点制定长期的经营计划。投资收回期，普通的酒店一般为3-5年，星级酒店一般10-15年。投资者需要将长期计划分解成短期目标才能更好的测算酒店运营能力，制定銷售体系，验证战略方向是否有偏差。全面预算一般为年度预算，目的是通过近期年度经营目地达标来保证远期战略目标的实现。大目标为战略导向，小目标为落地指标，分阶段更容易保证完成，更能及时调整与优化。

（二）有助于在组织内协调关系，提升工作效率

一般企业的组织架构大部分以部门为核算单位，酒店也是如此。由于每个部门都有自己的目标与部门职责，便容易出现部门各自为政、部门利益为先的现象。如销售部的考核指标是完成销售业绩，提高个人的销售提成。在日常开展业务活动时，容易为了得到业绩满足客户的所有要求。比如要求服务要高，产品价格要低，应收账款账期可以延长等。但是这三项，往往就会涉及其他成本利益。如服务要求要高，会增加餐饮部与客房部的人工成本，产品价格要低，会影响餐饮部的毛利率，以及整个酒店的毛利率；再有应收账款账期延长，影响的是整个酒店的现金流，甚至影响酒店正常运转。那如何解决部门之间冲突呢。全面预算，会事先测算出各部门利益合理区间，相互配合才能拿到高绩效。这样全面预算等同于一个导航仪，指导部门完成考核指标，实现酒店企业利润最大化。合理调配酒店现有资源，并且协调各部门关系，从而提高内部的工作效率。

（三）有效降低酒店内部经营风险

首先，酒店业务流程主要以服务为主，以人的行为产生经济效益。这样涉及服务人员较多，管理者个体精力和能力有限，就容易引发管理者盲区，产生运营风险。全面预算管理，通过经营行为转换财务数据，能够及时比对数据查看是否异常，及时发现管理问题，进行流程优化或者制度管控调整，由此提高管理效益。其次，服务业人是第一生产力，全面预算管理通过总奖金分配与个体考核指标想结合，充分调动酒店内部所有员工的工作积极性。人人全程主动参与，不但减少了管理者的精力与时间，更可以在工作参与中保证酒店资产与运营安全。最后，实施全面预算管理需要各部门协调作战，这样还能增加和提高酒店内部的沟通交流。在预算管理执行中，反馈信息分析会议上，各部门之间从不同角度分析异常数据的起源，提出解决问题方法，共同讨论制定下一步的调整方案，有效避免了内部信息不对称和老板一言语的错误管理方式。通过全面预算管理执行，全体酒店人员具备了主人翁精神，加上各部门之间主动沟通交流，就能快速高效地发现问题解决问题，降低酒店经营风险。

三、目前酒店企业执行全面预算管理时遇到的主要问题

全面预算管理是目前酒店企业管理中较为常用的管理手段，但大部分酒店开始使用这个全面预算管理工具时，却遇到了一些基础问题，使得在推进与执行中，只用到了个三分力，并未发挥出其应有的作用。

（一）酒店管理层对全面预算管理重视不