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财政部门内部控制优化的路径

引言

财政是国家治理的根基，同时也是国家发展的重要支柱，财政部门作为财政管理的机关，其内部控制管理情况对于财政中各种风险的管理与预防，财政服务执行流程的规范以及财政资金使用效率的提高、财政业务的公正公开等都具有非常重要的价值。但从很多财政部门内部控制的实践来看，在思想、制度以及发展速度等方面都存在着不够成熟的问题，预算管理、纪律建设以及资金分配等方面也具有不合理和不科学的现象。为更好地推动内部控制管理工作的开展，对于财政部门来说，应该重视从组织架构、文化建设、风险评估、制度体系以及绩效考核等方面进行不断的优化和调整。

一、优化内控组织架构，明确责任划分

结合当前很多财政部门所存在的制约机制不健全的问题，本研究认为优化内部控制的组织架构，明确责任划分是促进其内部控制管理工作不断完善的重要手段。一方面，作为监督部门的工作人员，要和决策者相脱离，或是聘请研究所和高校中的财政方面的专家，组建财务工作监督和评价小组，避免决策者兼任监督人员而产生权力滥用的问题。另一方面，要真正地把职责落实到具体的个体。通过完善党组会议表决机制，全程记录会议过程等，为后续责任追查提供相应的依据，并通过共同责任的弱化，来增强领导个人的决策风险，进而让以往会议中所存在的权力滥用或怠于行使等问题得以规避，让懒政或徇私舞弊的行为得以减少。

首先，考虑到一个领导管理下流程的相互制约问题，在内部控制组织架构具体实施中，应遵循岗位互斥的原则，为分管领导重新划分所负责的业务科室，同时确保：假如是重要的业务流程，必须采用多个分管领导审批的运转方式；假如是重大或特殊的事项，则应该通过局党组会议讨论后才可以开展。

其次，内部欺诈和错报不单单是流程本身的原因，更在于流程运转所指向的相关人员，所以要更好地优化内控组织架构，就必须做好对关键和重要岗位人员的管控。为此，要在兼顾难以有效地“无死角”监控所有类型繁多活动的基础上，做好采购、预算以及资产管理等关键节点和岗位的控制管理工作。一方面，要通过制定对这些关键岗位的制作责任范围及权限进行明确规定，避免有人对责任进行推诿或权力滥用。另一方面，要严格管控好重要岗位工作人员的调动、晋升和招聘工作，对能力较强的优秀人才进行招募，并做好对其的教育和培养工作，从而促进重点和关键岗位工作质量和效率的提高。

最后，要做好内部控制工作人员轮岗工作。轮岗是内部控制保守管理的重要方式，一方面应该对轮岗制度相关要求进行严格遵守，保证工作人员的在职时间不能超出最高的年限。为有效贯彻落实相关要求，可成立轮岗记录小组，梳理和统计全部岗位的轮岗情况，并对轮岗的落实情况进行定期核实。另一方面，财政内部要针对定期轮岗中所存在的工作效率不高和成本等问题进行分析，并分析和梳理出每个岗位的职责及工作内容，按照难度把轮岗的工作岗位进行分类，针对难度和层次不同的岗位，其规定的期限可以存在不同。[1]

二、加强文化建设，筑牢内控思想

随着财政体制改革的越发深入，内控体系也应该相应地进行调整，而构建联通内外、上下联动、横向联合的循环发展模式。为此，对于财政部门来说，要和上级保持一致的步调，就要解决其内部控制当中所存在的各种不同步、不协调问题，使所有人都充分意识到自身在内部控制管理当中的重要价值，认识到每个人在业务控制以及权力运行中都是不可或缺的重要构成。依靠内控思想串联现有资源，将内控作为工作开展的牵引力，将内控元素和思想融入到工作中，有利于推动各项工作的有序开展。为此，财政部门应该加强文化建设，增强全员工作人员的参与和内控意识，促进其主人翁精神和责任感的提高，有效调动其工作的自主与积极性。[2]

首先，各财政部门应该加强文化建设，通过邀请有关领域的专家学者或兄弟单位中的优秀典型，到本单位开展互动分享和讲座的方式，激发工作人员的积极性。同时，还可以采用竞赛、演讲以及定期培训等多样化的活动，调动工作人员参与的积极性，并把有关文化及理论学习的成果和绩效考核进行挂钩，让工作人员产生适当的压力，从而逐渐适应这种氛围。

其次，为确保下级财政部门可以和上级财政部门的节奏相一致，还要重视本单位干部队伍的优化和建设。一方面，重视强化人员招聘工作。要结合财政工作的相关需要，对部门的财务干部和预算人员进行合理配置。例如，针对投资评审和政府采购等管理人员，应该配置综合素质良好、专业素质较强，且经验丰富的人员，并公开从社会中进行招聘，这样可以让财政管理的岗位更好地与新形势下的相关要求相适应。针对预算部门中的有关干部和财务人员，要严格遵循法律相关要求对有关资质进行考察，持证上岗，同时还要对其工作实践能力及继续教育情况给予持续性的关注，提高入职的标准。另一方面，要强化在职教育培训工作。要关注财务部门领导、工作人员心理健康、思想素质以及工作技能的教育和培训，特别是要结合《会计法》《预算