审计质量、管理层权力与企业创新投入.pdfVIP

摘要

摘要

近年来，企业创新成为社会各界讨论的热点话题。随着我国经济的快速发展

与科技水平不断提升，企业之间的竞争也显得更加动态化。创新不仅是企业生存

和发展的核心竞争力，也是国民经济高质量发展的重要驱动力，而提高其创新能

力的重要手段就是要持续地加大对研发投入的力度。但是目前我国企业的研发创

新活动仍存在不足，创新投入水平的高低受到投资决策的影响；管理层作为企业

战略决策的重要影响者，有能力参与到企业投资决策的制定和实施过程中，在创

新活动中起着至关重要的作用。通过研究管理层权力与企业创新投入两者之间的

关系，有助于从根源上找到影响创新投入水平的关键因素，从而有效激发创新活

力。目前，大部分学者主要从企业的内部因素考虑其对创新投入的影响，但从外

部监督或治理等角度来考虑影响权力与企业创新关系的研究并不常见。随着风险

导向审计的要求，外部审计也将更多地关注于创新领域。外部审计作为外部治理

重要的一部分，必然会对管理者产生一定的影响。高质量的外部审计能够通过提

高企业会计信息质量，缓解企业内外部信息不对称和代理问题，为企业创新活动

的运行创造良好环境。因此，本文以企业创新投入水平为落脚点，结合内外部因

素进行深入研究，更好地致力于企业创新发展。

首先，本文以2010-2019年我国A股上市公司数据作为研究样本，对审计质

量、管理层权力和企业创新投入之间的关系进行分析梳理。实证分析管理层权力

与企业研发投入之间的关系，并继续探讨审计质量对管理层权力和创新投入两者

关系的影响。其次，在进一步研究中检验了管理层权力对创新绩效的影响，并将

研究样本按照产权性质、内部控制质量和法制环境分组，回归检验审计质量在不

同环境中的差别。研究发现：管理层权力与企业创新投入水平显著正相关，而高

质量的外部审计能对此过程产生显著正向促进作用，即通过规范管理者行权进而

有效提高了企业的创新投入水平。进一步分析中，发现管理层权力与创新绩效也

呈现显著的正相关关系，不仅促进了创新产出，还提高了创新效率，且审计质量

也能在权力与创新产出、绩效的关系中发挥作用；在国有企业、内部控制较差和

法制环境较好的样本中，高质量审计的正向促进作用更为明显。本文的研究结论

I

摘要

丰富了创新投入影响因素的相关研究，扩充了管理层权力的经济后果的相关文献，

同时拓展了外部审计治理效应的相关文献。最后，结合我国上市公司实际创新活

动现状与实证研究结论，本文从企业、事务所以及政府监管部门出发提出相应的

建议，企业方面要优化配置管理层权力，如适当的授权并建立合理的监督机制、

注重人才的选拔与培养，进而提高企业创新投资水平。事务所方面要通过加强对

审计人员专业性和独立性培养，提升审计服务质量，充分保障企业创新活动的健

康运行。政府和监管部门也应关注资本市场上稳定发展，加强审计工作监管力度。

以上结论和建议对企业创新水平以及国家创新能力的提升方面有着切实可行的

指导意义。

关键字：管理层权力；企业创新；审计质量

II

Abstract

Abstract

Inrecentyears,corporateinnovationhasbecomeahottopicofdiscussionamong

allsectorsofsociety.WiththerapiddevelopmentofChinaseconomyandthe

continuousimprovementofitstechnologicallevel,thecompetitionbetween

enterprisesalsoappearstobemoredynamic.Innovationisnotonlythecore

competitivenessforthesurvivalanddevelopmentofenterprises,butalsoanimportant

drivingfo