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会计的对账、结账、错帐更正方法

一、对账与结账

1、对账

对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作

一般在记账之后结账之前，即在月末进行。对账一般分为账证核对、

账账核对、账实核对。

（1）账证核对

账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始

凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方

向是否相符，做到账证相符。

（2）账账核对

①总分类账簿之间的核对。按照“资产=负债+所有者权益”这一

会计等式和“有借必有贷借贷必相等“的记账规则，总分类账簿各账

户的期初余额、本期发生额和期末余额之前存在对应平衡关系，各账

户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等

式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。

②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。总分类账各账户

的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。

③总分类账簿与序时账簿之间的核对。主要是指库存现金总账和

银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期

末余额之间的核对。

④明细分类账簿之间的核对。

（3）账实核对

账实核对的内容主要包括：

①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。

②银行存款曰记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。

③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是

否相符。

④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核

对是否相符。

【例题·多选题】下列各项核对中，属于账实核对的有（）。

A.会计部门各财产明细账余额与保管财产部门有关明细账账面余

额进行核对

B.现金日记账余额与现金实际库存数核对

C.各项债权明细账余额与对方单位账面记录核对

D.银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对

答案【BCD】

解析：A属于账账核对

2、结账

结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。结账的内容通常包

括两个方面：一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；二

是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

（1）对不需按月结计本期发生额的账户每月最后一笔余额是月末

余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红

线，不需要再次结计余额。

（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、

费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划

单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，

并在下面通栏划单红线。

（3）对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应

在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在

月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏

划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发

生额下面通栏划双红线。

（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为总括反映

全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全

年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计

数下面通栏划双红线。

（5）年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并

在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第

一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字

样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有

余额的账户和无余额的账户。

【例题·判断题】对于不需按月结计本期发生额的账户，每次记账

后，都要随时结除余额，每月最后一笔余额记录下通栏划双红线。（）

答案【错误】解析：对于不需要按月结计本期发生额的账户，每

次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。月

末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线。

二、错账更正的方法

对于发生的账簿记录错误，应当采用正确、规范的方法予以更正，

不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字