第七章个人所得税最新完整版本.pptVIP

第六章个人所得税在一个法制健全的国家,纳税既是公民的一种义务,也是公民无法逃避的一种责任!基本内容个人所得税概述个人所得税的基本内容个人所得税计算举例第一节个人所得税概述对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。概念特点实行分类征收累进税率和比例税率并用费用扣除额较宽计算比较简便第一节个人所得税概述征收方法按课征方法不同分类所得税制综合所得税制混合所得税制对各类所得分别规定不同的费用扣除方法和税率对纳税人的所得不加区分，将其全部汇总以后按统一的免征额、费用扣除标准及税率进行计算将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率计算第一节个人所得税概述分类所得税制度优点管理简便，适合于源泉征收，不需纳税人普遍采用申报的方式纳税缺点不够公平我国使用第二节个人所得税制度一、纳税人纳税人居民非居民在中国境内有住所、或无住所但在境内居住满一年的个人，负有无限纳税义务。所得：来自境内、外的不符合居民纳税义务人判定标准的，承担有限纳税义务按日历数居住满一年（365天），临时离境不扣减（一次不超过30天或累计不超过90天）对在中国无住所,但在境内居住一年以上、不到五年的纳税人，其来源于中国境内的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90天的纳税人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。纳税人在中国境外一个国家或地区实际已缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算出的该国家或地区扣除限额的，应在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或地区扣除限额的余额中补扣，扣除期限最长不得超过5年第二节个人所得税制度二、个人所得税的征收范围1、工资、薪金所得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红津贴、补贴及其他与任职、受雇有关的所得独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅津贴、误餐补助。不包括的内容有：第二节个人所得税制度二、个人所得税的征收范围2、个体工商户的生产、经营所得个体户或个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得个人经批准从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得其他个人取得与生产、经营有关的各项应税所得个体户与个人取得的与生产经营有关的各项应税所得第二节个人所得税制度二、个人所得税的征收范围3、企事业单位的承包经营、承租经营所得纳税人按月或次领取的工资、薪金所得下列情况例外对成果不拥有所有权,仅是按合同取得一定所得的,按工资、薪金所得项目征收；企业实行个人承包的，如工商登记改变为个体户的，按个体户的生产、经营所得征收。第二节个人所得税制度二、个人所得税的征收范围⒋劳务报酬所得个人设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。概念劳务报酬与工资、薪金是不同的概念第二节个人所得税制度二、个人所得税的征收范围⒋劳动报酬所得劳务报酬所得工资薪金所得个人独立劳动取得的报酬个人由于受雇而取得的非独立劳动报酬第二节个人所得税制度二、个人所得税的征收范围5、稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得⒍、特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得7、财产转让所得个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得第二节个人所得税制度二、个人所得税的征收范围⒐、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的