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貨幣資金與短期投資的核算;【引言】

資產，是指小企業過去的交易或者事項形成的、由小企業擁有或者控制的、預期會給小企業帶來經濟利益的資源。

小企業的資產按照流動性，可分為流動資產和非流動資產。

小企業的資產應當按照成本計量，不計提資產減值準備。

;【引言】

小企業的流動資產，是指預計在1年內（含1年，下同）或超過1年的一個正常營業週期內變現、出售或耗用的資產。

小企業的流動資產包括：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

;第一節庫存現金的核算

貨幣資金：是指企業生產經營過程中處於貨幣形態的資產。;

庫存現金，是指存放在企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，包括人民幣現金和外幣現金，是流動性最強的資產。

（一）庫存現金管理

根據國務院發佈的《現金管理暫行條例》的規定，小企業庫存現金管理主要包括的內容有：;1.現金支付的範圍

(1)職工工資、津貼；

(2)個人勞務報酬；

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

(5)向個人收購農副產品和其他物資的款項；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

(7)結算起點(1000元人民幣)以下的零星支出；

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。;2.庫存現金的限額

庫存現金的限額，是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許企業留存現金的最高數額。

由開戶銀行來核定的，一般按照企業3-5天的日常零星開支的需要量確定，邊遠地區和交通不便地區企業的庫存現金限額，可以多於5天，但最長不得超過15天日常零星開支。;3.現金收支規定

（1）當日收取的現金當日送存銀行；

（2）不准“坐支”現金；

（3）不得“白條頂庫”；

（4）不准謊報用途套取現金；

（5）不准用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金；

（6）不准將單位收入的現金以個人名義搞儲蓄；

（7）不得“公款私存”，不得私設“小金庫”等。;（二）庫存現金的賬務處理

小企業應設置“庫存現金”科目進行核算。小企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

小???業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金，做相反的會計分錄。;小企業應當設置“庫存現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結餘額，將結餘額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

有外幣現金的小企業，還應當分別按照人民幣和外幣進行明細核算。;每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬於現金短缺，應按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記本科目；屬於現金溢餘，按照實際溢餘的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。;每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘，應通過“待處理財產損溢”科目核算。

現金溢餘的核算：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢

確認屬於應支付給有關人員或單位的計入其他應付款，屬於無法查明原因的應計入營業外收入。

借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢

貸：其他應付款

營業外收入－現金溢餘;現金短缺的核算：

借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢

貸：庫存現金

查明原因後，經批准進行相應的處理，查明由某某賠償的計入其他應收款，無法查明原因的計入營業外支出。

借：其他應收款—某某

營業外支出－現金短缺

貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢

;第二節銀行存款的核算

銀行存款，是指企業存放在其他金融機構的貨幣資金。

（一）銀行存款帳戶的管理

根據中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規定，單位銀行結算帳戶包括：基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶和臨時存款帳戶。

上述四種銀行帳戶中，小企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開設一個基本存款帳戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款帳戶。;（二）銀行轉賬結算方式

銀行轉賬結算方式主要包括：銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、匯兌、委託收款、托收承付、信用卡、信用證等。

銀行結算帳戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規的規定，不得利用銀行結算帳戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動；不得出租、出借銀行結算帳戶；不得利用銀行結算帳戶套取銀行信用；不得將單位款項轉入個人銀行結算帳戶。;（三）銀行存款的賬務處理

銀行存款科目核算小企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。小企業增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。

小企業應當按照開