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纳税谋划（纳税成本控制）实务操作

---宋洪祥主讲

一、纳税谋划实务操作所具备条件

1、纳税谋划应具备三个意识：

什么是纳税谋划超前意识？

公司性质

内资公司

外商投资公司

有限责任公司

合伙制公司

生产方式

进料加工

公司设立之前

来料加工

直接销售

（1）超前意识

折让销售

销售方式

以物易物

还本销售

以旧换新

相应税收政策浮现

偷税

业务发生后

纳税成果产生

逃税

变化纳税成果

抗税

欠税

新型建筑材料厂纳税身份选取案例分析

谋划原则

合理合法

不违法

违法后果

经济惩罚

纳税谋划为什么不能违法？

刑事惩罚

纳税评估

纳税检查

（2）法律意识

反避税力度加大

检查审理

检查执行

东方机电公司偷税案例分析

金税工程稽核系统

借：生产成本85万

手法巧妙木器加工厂偷税案例分析

贷：产成品85万

增强法制观念

具备自我保护4个条件

纯熟掌握税收法规

纯熟掌握会计解决办法

您知识

纯熟掌握纳税谋划技巧

您智慧

您应变能力

（3）自我保护

如何运用政策来保护自己合法权益

（某包装彩印厂用福利公司达到免税）

倾销原则

WTO反倾销合同规定

倾销幅度2%

起诉资格50%

倾销原则（谁应诉谁受益）

加权平均利率14%

如何运用法律保护

好自己合法权益

终裁成果

安德利0%

其她91%

（烟台安德利浓缩果

汁生产公司反倾销案例）

安德利出口量由5%升到60%

公司受益状况

其她30家公司丧失50%市场

2、应掌握纳税谋划工作流程（三个结合点）

融资环节

业务流程

购进环节

理解有关税收政策

生产环节

销售环节

（1）业务流程

税务机关设立影响

与税收法规

税收政策局限性

税法宣传不到位

相结合

信息渠道影响

工作时间影响

信息来源广

找中介机构

政策掌握全面

更好地掌握和执行政策

有丰富人力资源

有广泛关系资源

税种选取

理解税收政策

税率选取

征收方式选取

节税

避税找到谋划突破口（运用政策调节业务）

（2）税收法规与

寻找谋划办法

谋划办法相结合

税负转嫁

逾期超过一年征税

纯净水包装物

谋划突破口一年

押金案例分析

运用政策调节业务

减轻纳税成本

理解谋划目

增长公司效益

减少税收承担

掌握会计核算办法

（3）谋划办法与

运用会计解决

税务会计解决办法

会计解决相结合

达到谋划目

理解税务办税程序

理解办理减免税手续制度

钞票交易（灵活性等）

纯净水包装物

收款收据

押金案例分析

前出后进

业务流程

条件

税收政策

（4）合法节税结论

节税

谋划办法

条件

会计解决

二、纳税谋划实务操作案例分析

（一）机构设立纳税谋划：

1、有限公司：

流转税

（1）税种公司所得税（本地税率）

个人所得税（股息、分红）20%税率

投资者工资

（2）列支原则范畴宽

宣传费5‰

（3）风险——无限责任

2、合伙制公司：

流转税

（1）税种

个人所得税（年终所得5%—35%五级超额累进税率）

（2）列支原则——投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范畴窄）

（3）风险——有限责任（注册资本部份）

3、税收政策对外商投资公司股份影响（外方占25%以上，可享有税收优惠政策）

（1）案例1：某外商公司总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于25%。

结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享有优惠政策。

（2）案例2：某外商公司，外方占40%，中方占60%，又与另一家内资合办一公司，合资公司占40%，中方占60%，在新成立公司中，外方占16%，低于25%。

结论：因发起人转让股权，导致公司外资股比例下降到25%如下，不能享有优惠政策。

4、税收优惠政策对机构设立影响：

销售产品

（1）设立分支机构目

售后服务

汇总纳税

（2）分支机构纳税形式

独立纳税

分支机构有盈有亏

（3）影响纳