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制造企业采购内控流程设计与运行问题研究——以A企业为例

采购内部控制流程设计是否合理、运行是否有效是企业供应链采购环节的核心枢纽。企业拥有合理且有效的采购内部控制制度，相当于具备强大的造血功能。它既能保证企业生产运营正常运转、井然有序，又能验证采购业务的真实性，让欺诈、舞弊、监守自盗等行为无处可藏，同时还可以为企业降低经营成本提供最直接、有效的路径。采购业务是制造企业生产产品并控制产品成本的重要环节，采购环节原材料成本的可控性决定着企业在市场竞争中能否占有优势地位。由此可见，探讨采购内部控制流程设计是否合理、运行是否有效显得尤为重要。

一、制造企业采购内控的理论简述

（一）内部控制的相关概念

所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保障会计信息资料的准确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略；内部控制包括五大要素：即内部环境（包括员工自身的品质、道德价值观和工作能力，管理者的经营理念和经营风格，管理者确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等）、风险评估（对相关的风险所进行的辨别与分析）、控制活动（为了确保实现管理者的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认等）信息与沟通（为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通）、监控（对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控，即日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或者是两者的结合）。

（二）制造企业采购内控的重要性

内部控制的五大要素之一即控制活动，是企业实施内控制度的核心活动，而控制活动中的采购内控，作为制造企业开展业务活动的起始业务，对制造企业供应链活动有着至关重要的作用，有效的采购内部控制措施，可以为企业的生产经营活动提供了有力的质量保证，增强制造企业的产品竞争力和影响力，有力的巩固企业的市场地位，间接地提高了企业的销售业绩的同时，增加了制造企业的营业利润，因此采购内控的流程设计是否合理、运行是否有效对企业至关重要，有效的内控为财务会计信息的真实性、完整性提供了良好的环境基础，在营业利润增加的同时也为制造企业的长远发展奠定了坚实的基础。

二、制造企业采购内控流程设计与运行中存在的问题

（一）物资请购存在不合理情况

物资请购环节是采购部门发生采购的依据，前端是需求部门或是库房部门根据自身需求或市场需求填写请购单，经过部门主管的审批后，最终将请购单移交给采购部门进行采购，期间尤其是库房根据市场需求和自身的库存情况，申请采购的大量物资，如果对市场情况把握不精准、预算采购不合理，势必会给企业造成资金上的浪费，进而影响企业的资金链，而资金相比于人类生存的血液，一旦出现问题，将给企业带来非常大的资金风险。

（二）供应商管理不严格

一般企业在供应商准入方面管理比较松散，没有确切合理的供应商准入制度，而且选择合适的供应商也并不是简单的事情，如果没有合理的供应商准入制度这就比较容易导致人为主观地确定供应商并发生采购行为。由于没有对供应商进行相应的调查工作，比如供应商的产品质量如何、信用等级如何、综合实力的强弱、售后服务是否全面、资金是否充盈，而且对于重要原材料的供应商没有实地考察并准确评估，这直接关系到采购的原材料的质量好坏和是否给企业带来税务风险和资金风险，如预付款无法收回或供应商无法开出发票，增加企业的资金成本支出和税务成本的风险。

（三）采购人员职责划分不清

一般小型的制造企业，往往比较注重能为企业带来直接经济利益的销售和生产，而对职能类的部门不够重视，有时会为了减少人员成本的支出，往往会精简职能部门的费用支出，因此人员设置方面也不会充盈，会有一人负责多重岗位的现象，且负责的采购项目比较繁杂，一旦出现难以解决的问题时，一时难以找到直接的负责人，相当大的影响了采购工作的效率，当采购人员的工作进度赶不上产品生产进度时，严重影响了采购的时效性，进而影响生产进度。同时，采购人员的职责没有按照采购类型划分，采购内部人员职责相互有交叉，也影响着进一步培养采购管理型人才，企业的全面发展除了需要高级领导人的带领，还需要企业内部高素质人才的支持与跟随。

（四）采购合同签订存在风险

签订采购合同时也有一定的风险需要注意，采购合同内的产品名称、数量要与库房部门沟通清楚，否则可能会影响库房的入库管理，进而增加管理成本；采购价格的定价机制如果不合理，不了解采购物资的特性，造成采购成本的忽高忽低；对于产品参数和质量的要求，合同里充分要体现出来，否则可能会采购到不符合企业要求的产品；采购物资的