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《征税和纳税》易错易混知识点
1．个人的全部收入都要征收个人所得税。
所得税又称收益税，是以收益额为征税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本、费用等之后的余额部分开始缴纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除2000元后的余额部分开始缴纳税款。奖金在某种意义上属于劳动报酬，故列入工资、薪金所得，但不包括科学、技术、文化成果的奖金。如袁隆平、吴文俊等科学家获得的国家最高科学技术奖500万元，不在征收之列。
2．增值税与个人所得税比较
?
增值税
个人所得税
区别
含义
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税
是国家对个人所得征收的一种税
征税对象
生产经营中的增值额
个人所得额
税率
比例税率
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
联系
都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用
3．违反税法的行为
违法行为
表现（含义）
手段
处理
偷税
纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
欠税
纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为
拖欠
骗税
纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为
虚列出口货物数量、虚报出口货物价格，虚报自然灾害
抗税
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
威胁、围攻、殴打
典型题例剖析
1.（2015·重庆文综·T5）某同学为了研究烟草消费税的控烟效果,选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点,乙地未进行试点。由下图可以推断出（）
①T时点后,甲地政府税收收入将减少
②T时点后,甲乙两地香烟价格都将上升
③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量
④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】选D。仔细观察走势图,T时提高烟草消费税后,甲地烟草销量下降但并不意味着政府税收收入将减少,①观点错误;T时点后,甲乙两地香烟需求减少,价格都将下降,②判断错误;观察走势图,T时点前甲地的香烟销售量突然增加,是因为加税预期,人们争相购买所致,③正确;观察走势图,由于甲地进行了提高烟草消费税的试点,而原来甲乙基本条件相似,所以甲地烟草销量降幅为X,④正确。
2.（2014·北京文综·T34）“自动稳定器”是一种经济调节机制,具有自动稳定宏观经济运行的功能:在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是（）
A.税务总局实施部分服务业营业税改征增值税,降低企业税负
B.因经济繁荣职工收入提高,个人所得税税率进入更高等级
C.政府加快推进新型城镇化战略,促进经济健康可持续发展
D.中央银行为应对经济下行,降低商业银行存款准备金率
【解析】选B。A、C、D都是促进经济增长的措施,不符合“在经济繁荣时会自动抑制经济增长,在经济衰退时会自动促进经济增长”的要求;个人所得税在不同收入状况下税率不同,在经济衰退时人们收入减少,个人所得税征收额同时减少,从而增加居民消费,拉动经济发展,在经济繁荣时则反之,B符合题意。
3.（2014·四川文综·T4）纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是（）
①李先生交纳1200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人
②某连锁商店交纳8500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人
③张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人
④某公司购买一台66000（含增值税）的机床——该公司是纳税人但不是负税人
A.①② B.①③ C.②④ D.③④
【解析】选B。
题肢
具体分析
结论
①
李先生交纳个人所得税,既直接缴纳税款,又实际负担税款,①正确
入选
②
某连锁商店交纳营业税,该商店是纳税人,但不是负税人,②错误
排除
③
张女士购买（含消费税）的化妆品,张女士实际负担税款,但没有直接缴纳税款,③正确
入选
④
某公司购买（含增值税）的机床,该公司是负税人,但不是纳税人,④错误
排除
4.（2014·新课标全国卷Ⅱ·T13）2013年12月,财政部公布了《2014年关税实施方案》,宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国,在其他条件不变
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