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企业所得税的税收优惠管理及
企业所得税的税收优惠管理及
汇算清缴有关内容的讲解
汇算清缴有关内容的讲解
企业所得税的税收
企业所得税的税收
优惠与管理
优惠与管理
总述——税收优惠
税收优惠作为企业所得税制的重要
内容之一，是政府调节经济的重要手段。
适当的税收优惠有利于实现国家的社会
经济目标。新的所得税法在税收优惠方
面进行重新调整。
税收优惠政策调整的指导思想
v税法第25条国家对重点扶持和鼓励开展的产
业和工程，给予企业所得税优惠。
v统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原企
业所得税优惠政策进行适当调整。
v将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为
以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格
局。减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加
大全国范围内的产业倾斜力度。
v
总述——税收优惠
税收优惠的方式:
5个环节，12种形式的，21
个工程。
具体条款详解——税收优惠
税法第26条
免税收入
理解点：
“免税收入〞
和“不征税收入〞的区别。
不征税与免税的区别
v不征税收入与免税收入的不同，是由于
从根源和性质上，这些收入不属于营利性活
动带来的经济收益，是专门从事特定目的的
收入，这些收入从企业所得税原理上讲应永
久不列为征税范围的收入范畴。如政府预算
拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府性基金等。不属于税收优惠。
不征税与免税的区别
v免税收入是纳税人应税收入的重要
组成局部，只是国家为了实现某些经济
和社会目标，在特定时期或对特定工程
取得的经济利益给予的税收优惠照顾，
而在一定时期又有可能恢复征税的收入
范围。属于税收优惠。
不征税与免税的区别
不征税收入与免税收入的区别可简
要归纳为：不征税收入本身不构成应税
收入，而免税收入本身已构成应税收入，
但基于税收优惠政策而予以免除。
免税收入〔一〕
v条例82条国债利息收入
v理解点1、不同于一般的政府债券；
v2、不包括持有外国政府国债取
得的利息收入；
v3、购置国债到期兑付取得的利
息免税。但并不意味着对任何涉及国债
的收入都免税。
国债利息收入
v举例说明：A公司2024年度自己计算的应纳税所得额为
1000万元，其中包括购置国债所获得的利息1万元，银行储
蓄存款利息1万元，其他企业占用该公司的资金所支付的利
息5万元。请计算该公司应当缴纳多少企业所得税。
v答：根据企业所得税法第二十六条、条例第八十二条的规
定，A公司购置国债所获得的利息1万元属于免税所得，不需
要缴纳企业所得税，应当从应纳税所得额中予以扣除，银行
储蓄存款利息1万元和其他企业占用A公司的资金所支付的利
息5万元都属于应税所得，不需要进行调整。因此A公司2024
年度应当缴纳企业所得税额为：〔1000万元—1万元〕
X25%=249.75万元。
免税收入〔二〕
v条例83条居民企业权益性投资收益
符合条件的居民企业之间的股息、
红利等权益性投资收益，是指居民企业
直接投资于其他居民企业取得的投资收
益。
免税收入〔二〕
理解点1：新旧税法比较
举例说明：武汉一家公司到深圳投资设
立深圳公司，武汉公司适用33%税率，深圳
公司适用15%税率，深圳公司取得利润分回
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