《税法》课件：个人所得税.pptxVIP

个人所得税

现行个人所得税法的基本规范1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定的《中华人民共和国个人所得税法》，多年来通过了七次修改目前适用的是2018年8月31日，由第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修改通过并公布的，自2019年1月1日起施行

关于个人所得税的思考？场景一李某是一名律师，准备个人出资开一家律师事务所，那么这家个人独资的律师事务所的所得应该怎样缴纳所得税？场景二李某是一名律师，准备和同学王某（也是律师）合伙开一家律师事务所，那么这家合伙性质的律师事务所的所得应该怎样缴纳所得税？场景三场景二里李某和王某的事务所后来发展的很好，A企业决定投资入伙。此时这家合伙性质的事务所的所得应该怎么交所得税？

场景四：假定你身边有这样的事例：你所在的公司由美国总部派了一位外籍人员来我国工作一年，在此期间该外籍人员从未离境，那么该外籍人员取得的收入是否要在我国缴纳个人所得税呢？首先这位外籍人员在这一年以外的其他时间取得的收入，要在我国缴纳个人所得税吗？在我国的这一年时间里，如果他有来源于我国境外的收入，也要在我国缴纳个人所得税吗？这一年时间里来源于我国境内的收入，是不是要在我国缴纳个人所得税？场景五：如果秦某是我国的一名专业技术人员，5月赴A国进行技术交流期间，在A国演讲取得的收入折合人民币12000元。这项收入按照A国的税法规定，秦某已经缴纳了个人所得税折合人民币1800元。那么，6月秦某回国工作时，是否需要就这项所得申报纳税？

什么是个人所得税？个人所得税是主要以自然人取得的各类应税所得为征税对象所征收的一种税。“各类”两个字体现了我国的个人所得税是将个人的所得进行先分类再征收，反映了我国个人所得税的征收模式。“应税所得”反映了个人所得税的征税范围，而哪些所得属于应税所得，我国个人所得说对个人的所得是如何分类的。“自然人”不仅包括自然人，还包括一些具有自然人性质的企业。也就是说，有的企业虽然叫“企业”，但是要缴纳个人所得税。

思考：哪些“企业”具有自然人性质个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）以及港澳台同胞。

个人所得税的纳税人中国公民个体工商业户个人独资企业合伙企业中的个人投资者在中国有所得的外籍人员港澳台同胞

思考：哪些“企业”具有自然人性质

场景一李某是一名律师，准备个人出资开一家律师事务所，那么这家个人独资的律师事务所的所得应该怎样缴纳所得税？【解析】李某的律师事务所应缴纳个人所得税。场景二李某是一名律师，准备和同学王某（也是律师）合伙开一家律师事务所，那么这家合伙性质的律师事务所的所得应该怎样缴纳所得税？【解析】个人所得税的纳税人包括合伙企业中的个人投资者，而合伙企业本身并不是个人所得税的纳税人。《中华人民共和国企业所得税法》第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”由此可见，合伙企业不能以自己的名义申报缴纳企业所得税。《中华人民共和国合伙企业法》第六条规定：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。”由此可见，合伙企业本身不存在所得税纳税义务，应由其合伙人按照相关规定申报缴纳所得税。因此李某和王某合伙开的律师事务所本身没有所得税纳税义务，而应由李某和王某分别承担个人所得税纳税义务。

场景三场景二里李某和王某的事务所后来发展的很好，A企业决定投资入伙。此时这家合伙性质的事务所的所得应该怎么交所得税？解析：《财政部?国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。合伙企业应当将应纳税所得在合伙人之间进行分配，有限合伙人应当将分得的所得视为投资收益与自身的生产经营所得合并，以有限合伙人的名义申报缴纳企业所得税。因此，事务所本身不具有法人性质，不缴纳所得税，李某和王某作为自然人投资者，按分配比例缴纳个人所得税，A企业的所得作为投资收益与自身所得合并，缴纳企业所得税。

场景四与纳税人身份假定你身边有这样的事例：你所在的公司由美国总部派了一名外籍人员来我国工作半年，那么期间该外籍人员取得的收入是否要在我国缴纳个人所得税？首先这名外籍人员在这半年以外的其他时间取得收入，要在我国缴纳个人所得税吗？在我国的这半年时间里，如果他有来源于我国境外的收入，也要在我国缴纳个人所得税吗？?外籍人员的纳税义务不应该和中国公民一样。如果是一样的，那似乎不太符合常理。针对这个问题，《中华人民共和国个人所得税法》根据纳税义务范围的宽窄，将个人所得税纳税人分为居民纳税人和非