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国家开放大学电大本科《会计制度设计》期末试题题库及答案（C试卷号：1045）

一、分析说明题

1.请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）

答：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。

因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗位分

工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整。

2.请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）

答：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。

因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，而是由驻厂员

和供货单位联系，请求发货。

3.我国已经建立了由1项基本会计准则、38项具体会计准则与有关的会计准则应用指南以及《企业会计准

则解释》（第1至4号），这表明我国形成了完整的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严

格遵守会计准则的规定,会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答：这种说法是不准确的。因为：（1）会计准则与会计准则应用指南都具有原则导向性，而企业需要根据

自身实际情况将它们具体化为企业可有效执行的规则；（2）建立支撑会计准则与会计准则应用指南的各项基础

工作在不同的企业间存在一定的差异，要想使之成为企业管理体系的组成部分必须进行有针对性的设计；（3）

现代信息技术要想有机地实施于会计准则与会计准则应用指南并适应于企业管理，需要进行会计信息化应用模

式的设计。因此，可以说会计制度设计就是将那些对企业会计活动的全部规范实现企业化、制度化和信息化。

4.下述是两个关于所有者权益的论述：（1）投资者以抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等作为投

入资本，属于骗取企业投资收益的行为，给接受投资的企业及其他投资者带来了风险和损失，同时也损害了企业

债权人的利益。（2）企业以实物、无形资产等向其他单位投资，投资合同、协议确认的价值或评估价值低于账

面价值时，企业应将差额直接冲减“资本公积”；当评估价高于账面价值时，企业应直接计人“营业外收入”。

你认同这两种做法吗？试分析并说明理由。

答：（1）第一种说法是成立的。因为投资者对抵押物、没有产权证明和过户手续的房产等财产没有支配权

或所有权，因此该类投资没有法律依据，并且可能使接受投资企业陷入法律纠纷而带来相应风险与损失，这样也

就加大了企业总体风险水平从而侵害债权人利益。（2）第二种说法是不成立的。企业以实物、无形资产等向其

他单位投资，投资合同、协议确认价值或评估价值低于账面价值意味着发生了资产损失，应作为“营业外支出”

而计人当期损益；当评估价高于账面价值时，企业通常计人“资本公积”账户而不是直接计人“营业外收入”，

以免虚增当期利润。

5.涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务

进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？

答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内

部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工

等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门

的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度

要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查

人员的责任制度。

在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下

几个方面：

（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负费，其他人员不得接触。

(2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。

(3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。

(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

(5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。

(6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

(7)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

6.谙嘴下而的堆产成本明细张的檎喜部分速写相应的内容并编制有关的会计分录。