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餐饮服务业营改增热点问题解答

餐饮服务业营改增热点问题解答

 一、纳税人和扣缴义务人

 1、5月1日营改增后，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，是否

还可以继续按（国家税务总局公告2013年第17号）的规定，属于不经常发生增

值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国

家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值

税？

 答：国家税务总局公告2013年第17号文继续有效，属于不经常发生增值税应

税行为的企业，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国

家税务总局令第50号）第二十九条的规定：纳税人销售非现场消费的食品可以

选择按小规模纳税人缴纳增值税；但如果兼营现场消费的纳税人，年销售收入超

过500万，也需要进行一般纳税人登记。

 2、某公司提供餐饮服务未达标，但外卖销售自己制作的月饼等收入超过50万，

这种情况是否需要认定一般纳税人？

 答：按国家税务总局公告2013年第17号的规定，属于不经常发生增值税应税

行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总

局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

 二、征税范围

 1、酒店业应按照哪个税目缴纳增值税？

 答：根据财税〔2016〕36号文件《销售服务、无形资产、不动产注释》，餐饮

住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

 （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食

消费服务的业务活动。

 （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、

旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

 2、如何界定餐饮服务和饮食外卖服务？

 答：提供了饮食，同时提供配套服务（例如饮食场地、传菜、分餐等），属于

餐饮服务。

 3、如何界定住宿服务和不动产出租？

 答：在提供了住宿场所的同时，提供配套服务（例如房间清洁、住宿安保等），

属于住宿服务；不同时提供配套服务的，属于不动产经营租赁。

 4、以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税

行为？

 答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。

 5、温泉酒店的温泉门票收入属于餐饮住宿服务还是居民日常服务？

 答：属于《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动

产注释第一条第（七）款第5项居民日常服务。

 6、酒店式公寓按酒店业缴纳增值税，还是按出租不动产缴纳增值税？

 答

 酒店式公寓应区分不同的用途而按不同的适用税率计算缴纳增值税：若作为住

宿场所并提供配套服务的，属提供住宿服务，适用6%税率；若仅将公寓转让他

人使用，而未提供配套服务的，属不动产经营租赁服务，适用11%税率。

 7、纳税人仅提供将饮食从餐厅到消费者的送餐服务，不提供餐饮也不提供布

菜等配套服务，应按照哪个税务征税？

 答：属于《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动

产注释第一条第（七）款第6项其他生活服务。

 8、境外旅行社组织国外游客的中国旅游项目，境外旅行社已收款，并支付给

境内酒店，由境内酒店提供酒店服务，该境内酒店是否需要申报缴纳增值税？

 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条在境内销售服务、无形

资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资

源使用权除外）的销售方或者购买方在境内，上述酒店服务应申报缴纳增值税。

 三、税率

 1、酒店提供住房、餐厅用餐、洗衣、电话、食品饮料（房间）、用车接送机服

务，若受票方为一般纳税人，酒店应该如何开具发票以及各收入项目所涉及的税

率？

 答：除房间内迷你吧与住宿服务属于混合销售外，均属于住宿服务的兼营服务，

应分项目核算和开具发票，而且餐厅用餐、洗衣属于餐饮服务和居民日常服务，

不能进行进项抵扣。

 酒店住房（包括房间内提供的食品饮料等）：住宿服务，6%；

 餐厅用餐：餐饮服务，6%；

 洗衣服：居民日常服务，6%；

 电话、电信服务：11%；

 用车接送机：交通运输服务，11%。

 四、应纳税额的计算

 1、一般纳税人接受住宿服务，能否抵扣？

 答：一般纳税人购买住宿服务不属于财税〔2016〕36号文件规定的不得从销

项税额中抵扣的项目，如果取得了合法的抵扣凭证，其进项税额可以从销项税额

中抵扣。

 2、餐饮行业增值税一般纳税人购进农产品可以开具收购发票吗？

 答：按照国家税务总局2016年第26号