第一部分企业概况.doc

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第一部分企业概况

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企业名称:长沙创新风机有限责任公司

地址：长沙市远大路188号?????

电话：0731－

纳税号：456870008092090

开户行及账号：工行东屯渡分理处034(基本户)，行号:

?建行长沙市分行380222（税款专户）

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总经理:郑天成

出纳：陈倩?(身份证号码：4365375长沙市公安局）

会计主管：周义?????

会计：王兴宗

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第二部分??会计核算方法及原则

?一、存货核算

1、原材料按计划成本计价核算。材料的实际成本与计划成本的差异在月末一次结转.（委托加工材料应分摊的材料成本差异,按月初材料成本差异率计算）.

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主要材料单位计划成本表

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项目

计量单位

单位计划成本

钢板

吨

5000

转定子

套

51000

轴瓦

件

2000

配套件

套

6000

支持件

公斤

15

轴承套件

套

53000

风机叶轮

套

4580

密封圈

个

180

支架

件

3000

刀具

件

120

木箱

只

210

2、周转材料按按一次转销法计算发出成本。?

3、库存商品的发出计价，按全月一次加权平均法计算单位成本。

4、原材料直接按品名规格设明细科目进行核算。

5、材料采购、周转材料、自制半成品、库存商品按品名设明细科目进行核算.

6、材料成本差异在本实训中只进行一级核算。

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二、产品制造成本核算

1、产品成本采用品种法核算，原材料随生产进度逐步投入,月末在产品成本按约当产量法核算。

产品制造全部在一个基本生产车间进行。最终生产出两种产品，即轴流风机和离心风机。

2、基本生产车间发生各项费用，记入“制造费用账户，并按各产品的实际耗用机器工时进行分配。

3、机修车间和供气车间发生的全部生产费用，直接记入“生产成本_辅助生产成本账户。机修车间和供气车间的生产费用采用交互分配法。

4、成本核算程序以下:

（1）归集各项生产费用；

（2)分配辅助生产成本；

（3）分配制造费用；

（4）将生产费用在完工产品与期末在产品之间分配，确定完工自制半成品和产成品成本。

三、固定资产核算

1、固定资产采用平均年限法分类计提折旧，净残值率为3％。

2、预计使用年限如下：房屋建筑物20年，机械设备10年，运输工具5年，其他均为5年。?

四、资产减值准备

企业按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，以前年度提取的比例为5‰。经董事会批准,从本年起坏账准备的提取比例为5%，税法允许在应税所得额中扣除的坏账准备为应收账款余额的5‰。

其他各项资产计提资产减值准备在本实训中从略.

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五、税金及附加费的核算

1、企业所得税税率25％,采用资产负债表债务法对所得税进行处理。

2、增值税税率17％，企业出售一般使用过的物品适用的4%的简易征收率并减半征收增值税。

3、营业税率，如出租固定资产租金收入等适用税率5％。

4、城市维护建设税税率7％。

5、教育费附加3%。

6、房产税??企业自己用房年税率1.2%,以房产账面原值*（1-扣除率20%)为计税依据,出租用房月税率12%，以月租金收入为计税依据,房产税按月预提，按年缴纳。

公式：自己用房:房产账面原值＊（1-扣除率20％)＊年税率1.2%/12

???????????????????出租房屋：月房产租金收入*12％税率

7、土地使用税：每年5元/平方米，以实际占用的应税土地面为计税依据。土地使用税按月预提，按年缴纳。

8、车船使用税（本实训从略)。

9、印花税在购买印花税票时计入当月管理费用核算。

10、个人所得税由企业根据职工的每月工资所得,实行代扣代缴.

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六、与工资有关的各项经费、基金的计提（企业负担的部分)

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(一)企业承担部分

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项目???????????????????计提基数??????计提比例

职工福利费本月工资总额14%

职工教育经费本月工资总额1.5％

工会经费??????本月工资总额??????2%

养老保险??????上年工资基数??????22。5%

医疗保险?????上年工资基数??????12％

失业保险?????上年工资基数??????2％

住房公积金???上年工资基数??????7%

注：企业职工福利费按分月预计方法计提，期末差额调整记入管理费用.企业预计本年12月职工福利费应按14%的比例提取。

(二）个人负担部分

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项目???????????????????计提基数??????计提比例

养老基金上年工资基数7％

医疗保险金上年工资基数2%

失业保险金上年工资