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大庆石油发展集团

财务分析制度

北大纵横管理咨询企业

二零零二年七月

目录

TOC\o1-3\h\z第一章总则 3

第二章财务指标分析 3

第三章方法和提议 5

第四章附则 6

第一章总则

第一条为了规范集团财务分析，全方面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中作用，特制订本要求。

本要求适应于本集团全部核实单位。

集团各单位财务分析汇报关键内容包含：关键经济指标完成情况、财务情况分析、经营过程中存在关键问题、针对问题提出改善方法和提议等。

第二章财务指标分析

关键财务指标评价分析（具体内容参见附表）:

（一）各指标计算口径参考财务指标评价分析表进行。

（二）表中计划数指各单位每十二个月度计划指标数。

（三）投资收益率指标只限于年度分析填列。

第五条生产经营情况分析（具体内容参见附表）

从业务量、业务质量及销售等方面对单位本期生产经营活动作一简单评价,并和上年同期水平作一对比说明。

第六条成本费用分析

（一）原材料消耗和上期对比增减改变情况，对改变原因做出分析说明。

（二）管理费用和销售费用增减改变情况（和上期对比）,并分析改变原因，对业务费、销售佣金单列分析。

（三）以本期业务量大小为依据确定本企业关键业务，分析其销售毛利，并依据具体情况分析降低产品单位成本可行路径。

第七条利润分析（具体内容参见附表）

（一）分析关键业务利润占利润总额百分比。

（二）对各项投资收益和其它营业收入做出说明。

（三）分析利润完成情况及其原因。

第八条资金筹集和利用情况分析：

以现金流量表为关键对资金起源和利用情况进行分析。

第九条流动资产分析

（一）存货分析（具体内容参见附表）

（1）依据产品销售率分析本企业产销平衡情况；

（2）分析存货积压形成原因及库存产品完好程度；

（3）本期处理库存积压产品分析，包含处理数量、金额及造成损失。

（二）应收账款分析（具体内容参见附表）

（1）分析金额较大应收账款形成原因及处理情况，包含催收或上诉进度情况；

（2）本期未取得货款收入占总销售收入百分比，如百分比较大应说明原因；

（3）应收账款中非应收货款部分数量，包含预付货款、定金及借给外单位款项等，对于借给外单位和其它用途而挂应收账款科目标款项应单独列出并做出说明；

（4）季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，给予分类说明。

第十条负债分析

（一）依据负债比率、流动比率及速动比率分析企业偿债能力及财务风险大小；

（二）分析本期增加借款去向；

（三）季度分析和年度分析应依据各项借款利息率和资金利润率对比，分析各项借款经济性，以作为调整借款渠道和计划依据之一。

第十一条其它事项分析

（一）对发生重大改变相关资产和负债项目做出分析说明（如长久投资等）；

（二）对数额较大待摊费用、预提费用超出程度现金余额做出分析；

（三）对其它影响企业效益和财务情况较大项目和重大事件做出分析说明。

第三章方法和提议

第十二条经过分析，对所存在问题提出处理方法和路径，包含：

（一）依据分析，结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化提议；

（二）对现行财务管理制度提出提议；

（三）总结前期工作中成功经验。

第十三条财务分析应有单位责任人和填表人署名，并在第一页表上右上方盖上单位公章，如栏目或纸张不够，另加附页，但要保持整齐、美观。

第十四条各子企业财务分析应在每个月结束后10日内报事业部财务部，各事业部财务分析应在每三个月结束后10日内报集团总部财务部。

第四章附则

第十三条本规则由集团企业财务总监负责制订修改，经总经理同意后颁布实施。

第十四条本规则由集团总部财务部负责解释说明。

补充说明：集团内部管理体制理顺以后，财务分析指标应从传统指标分析方法向现代指标分析方法过渡。

现代企业财务分析指标体系关键内容以下：

赢利能力分析指标

数量分析指标

（1）销售利润率

销售毛利率＝销售毛利/销售收入净额

营业利润率＝息税前营业利润/销售收入净额

关键业务利润率＝息税前关键业务利润/关键业务销售收入净额

（2）成本利润率

成本费用利润率＝税后营业利润/成本费用总额

（3）资产收益分析指标

总资产利润率＝利润总额/平均总资产

经营性资产收益率＝息税前营业利润/平均经营性资产

关键业务资产收益率＝关键业务息税前营业利润/关键业务平均资产总额

（4）资本收益分析指标

营运资本收益率＝息税前