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2024-07-02 发布于浙江
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2024年财务舞弊成因和治理

财务舞弊成因与治理财务舞弊成因分析（一)财务舞弊得内部动因1、利益驱使企业经营业绩得压力,企业管理者得薪酬与公司经营业绩干脆挂钩,通过供应虚假财务信息公司可获得投资者、债权人、原料或资金供应者等诸多经济利益关联者得信任,并由此骗取巨额得经济收益。就如公司发展到肯定阶段为了达到上市得要求,上市之后又为了公司更好地发展制定了较高得发展目标,为了达到预定得目标须要更多得资金来维持公司得运营,这就须要公司得经营状况满意资金供应者得要求等。而单位负责人为了一些利益也可能对公司得财务人员施加压力迫使她们出具假报表以达到肯定要求。虽然财务舞弊有肯定得成本,但目前就我国而言,舞弊收益往往大于舞弊成本,这就是许多公司作假得一个重要缘由。

３、公司治理结构不完善股东大会、董事会与监事会能否发挥作用很大程度上依靠于股权结构得合理支配。中国上市公司股权集中度较高，尤其就是最大股东持股比例高。大股东占肯定或相对限制地位,中小股东比例较低无法对大股东形成有力得制衡。这导致经理层迫于压力利用财务舞弊为大股东谋利得行为屡禁不止,严峻损害中小股东得利益。其次,上市公司管理层权力过大,内部限制人现象严峻，董事会监事会与经理层之间得相互制衡机制失效,董事会成员构成也不尽合理,董事会成员与经理人员往往相互兼任，使得约束机制丢失效力。另外，由于监事会成员得身份与行政关系不能保持独立，其薪资职位基本由经营者确定,难以担当起监督董事会与经营者得职责。

２、信息不对称在我国上市公司目前得股权结构中，国家股、法人股占肯定比重,中小投资者就是证券市场上得弱势群体;另外在我国上市公司中，由于全部权与经营权分别,管理者以企业法人身份独立自主地利用企业资本进行经营活动，因此资本全部者股东与运作者管理者之间处于信息不对称得状态之下。即便股东对管理者提出准确得经营目标,但因管理信息得非对称性，管理者凭借自己在公司得管理权威与信息驾驭，从而处于有利地位。管理者在披露信息时,会有选择地向股东供应对自己有利得信息,隐藏不利信息;在管理过程中选择最有利于自己而不就是投资者得行为。在这种状况下,假如管理者具有舞弊实现自己欲望得动机,财务舞弊就很简单发生。

(二)财务舞弊得外部动因1、注册会计师审计独立性缺失批注[A1]:(偏向于上市公司,可以改成企业,但内容上调换比较多。)

独立审计就是防范重大会计差错与舞弊得最终一道防线。社会公众一方面要求注册会计师以社会公众利益为重,揭发管理当局得舞弊,担当起对社会得责任;另一方面却要注册会计师自负盈亏担当揭露舞弊得成本。当管理当局实际操控托付权,托付人与被审计者为同一人时,注册会计师很难保持应有得独立性。另外审计市场并不完善,会计师事务所众多,且其审计质量、审计人员专业素养差距不大使得各事务所之间竞争更加激烈。很多会计师事务所得规模偏小，同时还受到审计收费得限制,导致其在业务上对客户产生依靠。

2、政府监管与惩罚力度不够根据我国现行法规上市公司实施财务舞弊被查处,其惩罚方案往往就是对上市公司及其管理者进行指责、处以行政处分或罚款,只有极少数舞弊者需担当刑事责任。对公司得违法违规行为赐予惩罚就是为了她们能够正确相识到自己得错误并予以改正,同时也就是对其她市场参加者得警醒,不要妄图违反法纪。

3、证券市场参加者职业道德有待加强在上市公司相关财务舞弊上,证券市场状况也就是值得留意得，证券市场就是充溢机会与诱惑得场所。政策法制不健全、外部监督不严、惩处不力等给财务舞弊者制造了机会。市场参加者更加注意自身道德素养得培育，诚信尤为重要。发生得很多企业人员与注册会计师为获得经济利益违反职业道德实施舞弊行为,究其缘由很大一部分就是其职业道德得缺失