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对外投资的借款利息能否税前扣除？

 《企业所得税法》及其实施条例对企业为对外投资借入资金利息税前扣除问题

没有明确文件规定。

 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会

计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法

规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

 因此，甲公司为对外投资而借入资金利息税前扣除，按会计规定计算。

 《企业会计准则第17号——借款费用》（2006）第四条规定，企业发生的借款

费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，

计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计

入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产

活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资

产。

 根据上述规定，企业为对外投资形成的长期股权投资，不属于需要经过相当长

时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，不是符合

资本化条件的资产。企业为对外投资借入资金发生的利息支出不应予以资本化，

而应计入当期损益。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！