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财税[2016]101号文件：技术出资的新突破与新空间，你准备好了吗-财税法规解读获奖文档
《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）于2016年9月1日施行了，很多人看到了光明，也有很多人看到了危险正在袭来，且看小编如何给你道来。
（1）必须了解大背景
为支持国家大众创业、万众创新战略的实施，促进我国经济结构转型升级，经国务院批准，技术出资的新政策颁布了，这根本出发点一定是激励作用的，所以我们不要有悲观的想法去考虑这个问题。
（2）对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策
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（一）企业[1]或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
关键词：境内居民企业，全部为股票（权），可以选择递延纳税优惠政策，2016年9月1日前的政策是国家税务总局公告2015年第33号规定的：实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（原来已是可）
计算：将来转让股权时一并秋后算账
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（二）企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。
好事不株连被投资企业按估价入账并摊销税前扣除（原来在五年分期时也没有要求摊销的限制）
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（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。
定义：靠得上才是主要的套路
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（四）技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。
所有权，不是使用权
（3）此政一出引起的传统税收征管观念的错位争议
有的人认为有漏洞了，不妙了，有的人认为有筹划了，大的利好，我们企业同志快来了，大有为皇帝着急的心呢。
且看小编对此以案例的理解（企业），单位万元
投资方
接受投资方
环节说明
原值计税基础（净值）100
估值入账1000
出资环节，900万元溢价不作为投资方当年度的应税所得
（1）一直不转让股权
若10年摊销税率25%：共税前扣除1000，共影响所得税250
溢价空间抵扣了企业所得税
（2）10年结束转让股权价格为1000
1000-100=900
＊
计入投资方当年度所得900万元
（3）10年结束转让股权价格500
500－100＝400
＊
计入投资方当年度所得400万元，500万元去哪儿了呢？
注意，上面的政策中并没有提及股息红利，即这个仍属于投资方的免税所得。对于股权转让之事，可做也可不做，不做时，就等关门（此时要不要计算转让所得，按多少算，没有提，所以理论上讲要提，但是只有先看看说了未来的细化）。
转让价格有可能高于评估值，等于，或者小于评估值，那中间的差异在＞＝时，能找到心理安慰的平衡，但是＜时如何办呢，只能是接受转让方再转让时或有减资等情形时，才能找回平衡点，这就打破了原来五年找平政策的限制之举，真正的突破了价值延续的计税基础的延续论，更是原来划拨特殊性税务处理的再特殊，应该说这个政策本身提漏洞当然是存在的，技术上也需要细化，只有找平原来的估值，国家在政策上才不会吃亏，当然这叫吃小亏得大利，企业壮大了，有钱了，那可以收成也多啊，不必计较这个，所以这个政策呢，就是真正的激励政策，突破了大家的常规思路，真正是鼓励技术投资的多元化了。
对于个人也是一样的，在此不多述及。
（4）空间有多大
当然有的同志认为那就瞎估吧，反正市场经济，评估机构有时也是有估值空间的，作一个美好的预期。不过此时还要顾及一下其他税种的事项，比如产权转移书据的印花税，资金账簿的印花税，出资时的增值税（要提供发票），这些国家起码税是要先征着了，有些补了。增值税下家是可以抵扣的，这个还可以找回来，一定程度上讲，税负的成本还是可控的。
国家税务总局在细化时强调：企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。关键是如何进行调整，没有数呢，所以这就是税上的弹性，也是双方互相质疑的风险。
晚上准备回家编个软件，投资到企业来，看看能否有点价值（不过增值税是不能代开个人专用发票的，这个还是钱呢，需要考虑一下），分红了，也不用先将原来拖的税补上，注意不是欠的税，并不需要计算原来的应税
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