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动漫行业中纳税筹划对财务管理的影响
一、前言
在全球的文化冲击下,文化逐渐成为综合国力的重要组成部分,且影响力愈来愈强。文化体现了和象征了国家的综合实力,它既是软实力也是硬实力,作为国家的一种理想信念时,它代表了一个国家和一个民族的凝聚力,这时候文化就成了软实力;当它转变为文化产业时,它又变成了硬实力。就目前来看,发达国家的文化产业对国际经济层面的影响力较大,我国的文化产业虽有了一定的发展,但相较于发达国家的文化产业对国际经济的影响来说,仍然处于劣势。我国在十七大就提出了文化软实力的概念,我国拥有深厚的文化渊源,文化资源丰富,应大力发展文化产业。在十八大中更是提出了长远的战略——把中国建设成“文化强国”。而文化强国的核心就是发展壮大文化产业,在文化产业中动漫行业占据了很大的比重,所以提升中国软实力的措施中发展动漫行业是非常重要的。
(一)动漫企业现状
十八大以来,在文化强国的发展背景下,我国动漫行业的内容日渐丰富,类型也逐渐多元化发展。我国给出了许多的优惠政策,政府从发展规划、基地建设、财政资金、税收优惠、金融等多方面全方位给予了动漫行业发展扶持政策,在政策的大力推动下,我国的动漫行业发展迅速,可以从产业产值中看出来由2013年的882亿元,到如今的2020年的2005亿元,成为文化产业的发展的主要推动力。
(二)动漫行业税收政策现状
对于动漫行业来说,涉及的主要税种有两个:增值税和所得税。国家给予的优惠也主要集中在这两个税种。一是增值税,营改增政策的实施,使得增值税成为国家的主要税收来源,为了鼓励动漫行业的发展,国家不断颁布新的增值税优惠政策:即征即退政策、低税率政策等。二是所得税,企业所得税的税收优惠主要包括低税率、技术研发费用加计扣除、资产加速折旧、减免税额等。
虽然优惠覆盖面较广但是依然存在一些问题。首先,动漫行业的认定较为困难,根据《动漫企业认定管理办法(试行)》规定,要满足八个标准才能被认定为动漫行业,对于部分规模小的动漫企业很难享受优惠,同时,动漫企业不包括那些销售动画放映和动画衍生品的企业,比如嘉佳卡通影视的主要业务是制造、复制、相关的广播剧、电影和动画片,这就不能被认定为动漫企业,不能享受税收优惠,只能缴纳25%的税费。其次,动漫企业人工成本较高,可抵扣进项税额占比较低。动漫企业的发展依靠的是创意,这就使得企业当中需要大量的核心技术人员,这使得动画行业的人工成本占总运营成本的比例相对较高。但自“营改增”以来,税收政策并未将劳动力成本纳入优惠范围。
(三)纳税筹划对财务管理的影响
纳税筹划是指纳税人根据税法以及相关的法律,预先运用合理的合法的手段进行有计划有目的的规划和安排,制定一套完整的纳税运作体系,来达到减轻自身税收负担的目的。
纳税筹划作为财务管理较高层次的子系统,是从企业角度探讨如何降低企业税务成本,使企业实现企业价值最大化的财务管理目标。在财务管理活动中,纳税筹划与筹资、投资、运营和分配等活动密切相关。在进行企业的筹资决策时,会选择筹资成本较低的方式;在进行企业的经营决策时,企业所涉及的流转税也会与纳税筹划有一定的关系;在进行分配活动时,企业的所得税以及分配的方式等都会受到税法的影响。具体来说,要想合理的纳税筹划,首先要深入了解相关的税收法律政策,在遵循的法律及财政法规的基础上分析企业的经营状况,编制相应的财务会计报表并报送纳税。纳税筹划是在合法的范围内进行计划,这是与偷税漏税是不同的,一旦企业偷税漏税,会给企业带来更大的损失,包括罚款以及信用评级的下降,这就不利于企业的财务管理工作。
二、动漫行业中纳税相关问题
(一)纳税筹划工作认识不足导致风险隐患
纳税筹划是对税法以及相关法规的合理运用,超出法律允许的范围就形成了偷税漏税的行为。在动漫行业中大多数的动漫企业规模较小,即使有几家规模较大的上市公司,都没有设立专门的税务部门,规模更小的动漫企业甚至连专业的税务人员都没有,主要是由会计人员做申报纳税的工作。这就会使得企业陷入潜在的税收风险。
(二)企业纳税筹划缺乏针对性
在具体的实务操作中,许多动漫企业只是遵循了一般性的制度原则,制定出相应的纳税筹划体系,但由于存在与自己企业的业务没有相关性的纳税筹划措施,很难开展有效的纳税筹划工作,这样的纳税筹划是不起作用的。同时企业之间的并购会出现大量的税务问题,比如说纳税调整以及特殊性税务处理和一般性税务处理的选择问题。这对企业是一项重大的挑战。
(三)企业纳税筹划专业人员纳税筹划动力和能力较弱
在国家政策的鼓励与支持下,动漫行业发展较为迅速,但仍然存在很多问题。目前统计动漫行业中,上市的动漫企业有32家,但大部分是小微企业,规模较小,相应的财力物力都有所欠缺,会使得企业的纳税筹划动力不足。一些企业不会设立相应的税务部门,由相应的财务人员负责纳税筹划,而企业
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