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房地产企业内部控制存在的问题及对策

近年来，国家出台了“限购、限价、限贷”等多项政策来稳定房价，提出的“房子是用来住的、不是用来炒的”的理念更是坚定了稳定地产房价的决心。加强内部控制成为地产行业内部管理的重要环节，对于地产企业来说，如何在业务环节中落实内控，成为企业内控建设面临的普遍难题。

一、房地产企业内部控制概述

（一）房地产企业内部控制的特点

房地产企业就基本身来讲，有其一定的特殊性，最主要的特点就是建设周期长，地域性强，具有明显的政策导向性，没有现成的内控模式，多数地产企业侧重于事后控制，都是在总结前期开发项目经验基础上不断完善内控制度和流程，另外地产企业主要精力多数放在直接关系公司现金流和经济效益的产品开发和销售，缺少全流程的完善有效的内部控制体系。

（二）房地产企业内部控制制度的重要性

与企业发展相适应的有效的内部控制可以促进房地产企业健康稳定和可持续性发展，可以保证房地产企业从项目立项、前期设计规划、开发建设、销售、竣工验收备案、物业交付、项目清算等全过程得到管控，有利于提升地产企业各个环节操作的规范性和交易的安全性，完善有效的内容控制能够将地产企业各个部门及开发建设的各个环节联系在一起，最终达到企业经济效益最大化。

二、房地产企业内部控制存在的问题及原因

（一）缺乏良好的内部控制环境，内控制度执行流于形式

内部控制制度制定的很好，但是执行流于形式，实际执行不到位，形同虚设，主要表现在。第一，企业内部控制气氛差，员工缺乏自我约束力，存在着“有章不循，有律不依”的情况，在实际执行公司的内部控制制度时，在流程上能省则省，比如在审批权限上，制度规定应当逐级审批，但越级审批屡见不鲜，从而增加企业的经营风险，原因是企业员工对内部控制制度不熟悉，只是被动执行，缺少参与的积极性，缺少对企业内控管理制度的认知。第二，内部控制的关键控制环节和重要岗位随意安排亲信，管理粗放，本应需要由企业领导与员工一同执行的内部控制度，实际执行中仅仅对业务人员进行规范，在管理层流于形势，以致上行下效，加上员工自身业务水平与企业发展的不同步，岗位胜任能力不足，员工们缺乏对内控制度执行的真正主动深入地参与。员工的自觉性及控制意识是企业建立实施内部控制的基础环境，内部控制的基础环境影响企业规章制度的执行力，最终影响企业的经营管理目标。

（二）缺乏有效的内部监督及奖惩激励机制，内控制度落实不到位

第一，企业未设定单独的监管部门对内部控制制度的执行情况进行监督，房地产企业在内部控制实施过程中，需要对日常运行中的前期、工程及销售等各个环节进行监督和管理，以保证内部控制的顺利进行，但在实际运行当中，很多地产公司的内部监督主要依赖于办公室或是财务管理部门，内部控制职责不明确，缺乏独立性及专业性，最终导致监管重点不准确、监管力度不够，影响内控制度的执行效果，不能够很好地发挥内控制度的效力；第二，企业未设立有效的奖惩制度，房地产企业缺少对内控执行质量考核的奖惩标准或是奖惩标准不明确，对内部监督中发现的问题没有相应的奖惩措施或是奖惩力度不够，致使部分人员认为执行与否无关紧要，削弱了员工执行内控制度的自觉性，使得内控制度难以落到实处。

（三）内部控制体系不健全，对内控制度的建设存在认识误区

第一，内部控制应该是全面性的，需要涵盖企业经济业务活动的各个环节，是全流程的，有些地产企业仅对货币资金的收支建立内控制度，缺少对前期、工程及销售环节的内部控制制度，内部控制被当作财务部门的职责，对于其他部门出现的问题则侧重于事后控制，导致有些问题无法及时发现并改正，从而造成更大的经济利益损失。

第二，房地产企业主观上对内部控制的认识存在误区，将主要精力放在直接关系到公司现金流的开发产品建设与销售上，不重视内控制度的建设，主要原因是认为内部控制增加了企业的经营成本，制约了企业发展的灵活性，妨碍企业办事效率，而且内控制度并不能直接带来经济效益，这些主观认识上的偏差，致使公司领导层对内部控制制度不健全导致的风险重视度不够，内控意识薄弱，导致企业问题无法及时被发现并纠正，最终导致内部控制系统失效。

三、房地产企业内部控制的改进对策

（一）优化内部控制环境

第一，在房地产企业内部创造良好的内控执行环境，培育符合公司实际情况的内部控制文，加强企业文化及团队建设，培养企业员工的主人翁意识和责任感，使员工能主动参与到企业内部控制工作当中，配合内部控制制度的执行，促进内部管理制度在企业各个业务环节当中得到贯彻落实。

第二，做到以制度管人，不搞特殊化，倡导新的用人观，不能任人唯亲，要任人唯贤，重点岗位不能只安排家族亲信，要做到尊重知识，尊重人才，另外，在内控制度管理过程中，要加强员工的专业化培训，提高员工的整体专业水平，还要重点培养员我责任意识和价值取向，要让员工真正认识到自己的岗位职责，提高员工的责任心