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地市级烟草企业实现内部审计全覆盖的路径研究

2018年5月23日，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调：“要落实党中央对审计工作的部署要求，加强全国审计工作统筹，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系……”2018年，“审计署关于内部审计工作的规定”，强化了内部审计的定位与职能，对内部审计提出新要求。2020年，《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，强调“积极推动内部审计监督无死角、全覆盖”。新形势下，落实审计全覆盖，护航烟草企业实现高质量发展具有重要意义。

一、烟草商业企业审计全覆盖的含义

审计全覆盖是指对审计对象、审计内容和审计整改三个维度的立体监督全覆盖。即：以风险为导向，围绕“权力运行、资金运行”两个维度，做到权力运行到哪里审计监督就延伸到哪里，资金运行到哪里审计监督就跟进到哪里；围绕审计整改维度，做到审计整改落实到哪里审计跟踪就延伸到哪里。同时，审计全覆盖要求审计工作要有深度，做项目不能浮于表面；要有重点，不能对所有事项平均发力；要有质量，按照一定的方法步骤、标准开展审计工作，找问题要准，提建议可操作性要强，既能保证审计监督覆盖的广度和深度，又能保证审计建议落实到位。通过落实审计全覆盖，能够有效避免“以点带面”审计造成的一些后果：一些小问题小矛盾被掩盖被忽视，长此以往，导致出现小矛盾升级为大问题、小风险升级为大风险、个别风险升级为综合风险的可能。

二、烟草企业实现内部审计全覆盖的制约因素

(一)审计监督体系不够完善

内部审计没有与其他部门建立完善的协作机制。审计部门依照工作职责履职，开展各类审计项目和日常事项的监督，与其他监督部门间没有完善的贯通协同工作机制，没有有效打通协作配合的关键环节，实现优势互补、力量叠加；在对重点任务重点领域的监督方面，各类监督没有针对同类项、衔接点集中发力、形成监督整体合力。

(二)存在审计“全覆盖”与“抓重点”的矛盾

审计人员多是从财务转型到审计岗位，知识结构相对单一。随着审计全覆盖的推进，审计范围扩大、审计内容深化与审计人才匮乏、技术滞后的矛盾以及审计程序固有限制、审计人员专业胜任能力欠缺等问题越来越突出。

(三)审计方式方法创新程度不够

审计信息系统不够完善，审计人员在数据收集上还存在一定的局限性，在一定程度上限制了审计工作效率和审计信息化、智能化发展。

三、地市级烟草企业实现审计全覆盖的路径与实践

(一)提高政治站位，构建全面覆盖的审计监督体系

图1公司审计监督体系

一是提高政治站位。坚持以党的领导为核心，深入学习贯彻习近平总书记对审计工作的重要讲话和重要批示精神，同贯彻落实行业和本级党组织的具体要求融合起来，不断提高政治判断力和领悟力，做到从政治上谋大局、看问题、提建议，将政治导向、政治要求体现在经济监督中，提前揭示风险隐患，推动企业高质量发展、高效能治理。二是严格执行集中统一领导的工作规定。履行好企业内审委员会办公室职责，认真落实请示报告制度，强化审计工作规划指引作用，建立内部审计与其他监督力量的协作配合机制，做好事项监督、咨询服务以及审计问题整改的过程督导，确保工作有落实、过程有督导、结果有反馈、效果有考核。三是健全完善内部审计工作机制。严格按照规章制度开展审计工作，落实全员、全过程审计质量控制，审慎定性评价，推动问题整改。

(二)以风险为导向，合理配置审计资源推进审计监督全覆盖

1.运用三角模糊层次分析法，确定审计重点

为了突出审计重点，有深度有质量的开展审计监督，企业根据行业内外部巡视巡察、审计、各类检查结果，建立了三级风险防控点，运用层次分析法，将内部风险控制点的重要程度确定为目标层，然后从第一级风险防控点开始，逐一分析，求得综合风险值。划分风险等级，建立审计风险库，确定审计重点，进而确定各类事项的审计周期、年度审计计划、审计实施方式。主要计算步骤为：

第一步：构造三角模糊判断矩阵。

确定重要程度标度准则。专家打分采用“稍微重要”“同样重要”“重要”“明显重要”“非常重要”等语言来描述指标风险的大小相对程度。

对同一层次的因素进行两两比较，得到模糊判断矩阵、比较判断矩阵。然后计算各层次上因素的相对权重。

第二步：计算综合值。

根据公式求得第k层的综合三角模糊数，由此得到第k层全体因素对第k-1层的第h个因素的综合判断矩阵。再求得综合模糊值。

第三步：计算出目标层综合权重。

第四步：计算风险值。

使用打分法，按照风险评价指标和风险标度尺，对各个风险防范控制点逐一进行风险打分，得到风险值矩阵，计算综合风险值。

根据最终计算分值，将风险按得分高低分为三个等级，7—10分为高风险，4—7分为中风险，1—3分为低风险，通过以上计算，得出高风险40个，中风险34个，低风险34个。

审计部门