税务会计实务-增值税会计核算与申报.ppt

工程二

增值税会计核算与申报;增值税税款的计算;学习任务2.1

纳税人和征税范围确实定;增值税是以商品〔含应税劳务〕在流转过程中产生的增值额为计税依

据征收的一种流转税;外购固定资产价值;〔一〕小规模纳税人的认定及管理;小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不

健全的增值税纳税人;〔二〕一般纳税人的认定及管理;二、增值税征税范围确实定;〔二〕特殊工程;〔三〕特殊行为——视同销售行为;〔三〕特殊行为——混合销售行为;〔三〕特殊行为——兼营非应税劳务行为;〔三〕特殊行为——代购货物;税率;小规模纳税人增值税适用税率;增值税扣除率;;专用发票的开具范围

哪些销售工程不得开具专用发票：4种

哪些购货方不得开具专用发票：4种

根本内容和开具要求

根本内容：记账联、抵扣联、发票联

开具要求：机开，11个方面

进项税额的抵扣

180天内办理认证

销货退回、销售折让的处理

税务机关代开专用发票;学习任务2.2

增值税税款的计算;公式：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额;销售额是指纳税人销售货物或提供给税劳务向购置方收取的全部价

款和价外费用。;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台，

收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。

【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;①视同销售行为销售额确实定。按以下顺序确定其销售额：

A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

C.按组成计税价格确定。其计算公式为：

组成计税价格＝本钱＋利润＋〔消费税〕

＝本钱×〔1＋本钱利润率〕＋〔消费税〕

＝本钱×〔1＋本钱利润率〕÷〔1－消费税税率〕;【例】

某服装厂为增值税一般纳税人，2021年1月专门为本厂职工特制一批服

装并免费分发给职工。账务资料显示该批服装的生产本钱合计10万元。

【问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？如果需要请你计算。;折扣方式;【例】某商场为增值税一般纳税人，2021年5月1日批发销售给A企业

空调100台，每台标价〔不含税〕1800元，由于购置数量较大，

给予购置方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专用发票上。

同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30〞。当月10日收到A企业支

付的全部货款。

【问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。;【例】苏宁电器丽水店2021年5月采取“以旧换新〞方式销售电器

商品，共取得现金收入5850万元，旧货抵价金额为2340万元。

〔上述价款均为含税价〕

问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。;【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购

入家具500套，每套含税16800元，商场在购货时一次付清全部货

款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。

【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各

自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。

对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增

值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发

票，不得抵扣其进项税额。;包装物押金的处理。

A.销售一般货物收取包装物押金的处理：

单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没

收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。

B.销售酒类产品收取包装物押金的处理：

纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，

无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值

税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的

相关规定处理。;【例】

某酒厂为增值税一般纳税人，2021年2月销售散装白酒20吨，并向购

买方开具了增值税专用发票，注明价款100000元。随同白酒销售收

取包装物押金3510元，开具收款收据并单独入账核算。

【问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台，

收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。

【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？;【例】进口货的应纳增值税额的计算：

进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。

具体计算公式如下：

组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税

＝关税完税价格×〔1+关税税率〕÷〔1－消费税税率〕

应纳税额＝组成计税价格×增值税税率;【