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注册会计师----会计-模拟试题一

模拟试题一

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一、单项选择题

2.丙公司为上市公司，2006年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2007年和2008年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2009年7月1日的账面价值为（）万元。

A.3302B.4050

C.3250D.4046

【答疑编号971010101：针对该题提问】

正确答案：C

答案解析：2007年12月31日无形资产账面价值=6000－6000÷10×2=4800（万元），可收回金额为4000万元，账面价值为4000万元；2008年12月31日计提减值准备前的账面价值=4000－4000÷8=3500（万元），可收回金额为3556万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为3500万元；则2009年7月1日无形资产账面价值=3500－3500÷7×6÷12=3250（万元）。

3.某上市公司2006年1月1日发行在外普通股16000万股，2006年5月1日按市价新发行普通股3000万股；2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日总股本为基数，向全体股东每10股送2股。2007年度和2006年度净利润分别为30800万元和27000万元。假设不存在影响股数变动的其他因素。该上市公司2007年度利润表中本年度和上年度基本每股收益分别为（）。

A.1.35元和1.25元B.1.35元和1.5元

C.1.47元和1.25元D.1.47元和1.5元

【答疑编号971010102：针对该题提问】

正确答案：A

答案解析：2006年：27000÷（16000×1.2＋3000×1.2÷12×8）=1.25（元）；2007年:30800÷（16000＋3000＋19000×0.2）÷12×12=1.35（元）。

5.甲公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则，所得税核算开始采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司2007年利润总额为2000万元，2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备800万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。

A.726万元

B.425万元

C.601万元

D.561万元

【答疑编号971010103：针对该题提问】

正确答案：C

答案解析：当期所得税费用=（2000+800-300-300）×33%=726（万元）

递延所得税费用=300×25%-800×25%=-125（万元），

所以该公司2007年度所得税费用=726-125=601（万元）

7.正保公司于2008年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元，2008年度实际发生成本945万元。2008年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2008年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）。

A.810万元和45万元

B.900万元和30万元

C.945万元和75万元

D.1050万元和22.5万元

【答疑编号971010104：针对该题提问】

正确答案：B

答案解析：2008年12月31日，该公司完工百分比为：945÷（945＋630）＝60%，公司应确认的营业收入为1500×60%＝900（万元），资产减值损失为（945＋630－1500）×（1－60%）＝30（万元）。在2008年底，由于该合同预计总成本1575万元大于合同总收入1500万元，预计发生损失总额为75万元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了－45（900－945）万元的亏损，因此应将剩余的未完成工程将发生的预计损失30万元确认为资产减值损失。

9.某项固定资产原值100万元，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，现准备将其出售给甲公司并且双方签订了不可撤销的合同。如果