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集团子企业财务管理制度

1目标

为加强集团企业子企业管理和控制，提升集团企业对子企业财务监管力度，深入理顺集团企业、子企业之间投资关系和关联交易，规范子企业经济行为，维护投资者和债权人正当权益，促进企业规范运作和健康发展，制订本制度。

2范围

本标准要求了集团企业各子企业会计人员管理、会计核实、资金管理、物价管理、成本及费用管理、固定资产投资、对外股权及股票投资、关联交易及利润分配等内容要求。

本标准适适用于集团企业各子企业。

3引用文件

《中国企业法》

《中国会计法》

《企业财务通则》

《企业会计准则》

《会计基础工作规范》

《现金管理暂行要求》

《中国票据法》

《支付结算措施》

《中国企业所得税暂行条例》

4总则

4.1子企业法定代表人对子企业经济业务真实性、正当性负责，对子企业正常生产经营活动包含财务事项含有审批权，但不得超越制度范围、突破计划或定额。

4.2子企业无独自对内、对外投资、融资、担保权力，需要时，经集团企业同意。

4.3经集团企业同意，给子企业定额内灵活使用一定资金权力。

4.4子企业财务责任人、关键岗位会计人员由集团企业财务部(以下简称财务部)委派，负责组织子企业会计核实、财务管理工作，确保子企业会计业务真实、合规、正当。

4.5财务部派出人员有监督子企业财产安全责任，对子企业超出制度、权限行为拒绝实施，并汇报集团企业。

4.6子企业依据业务需要合理设置会计岗位，能够一人一岗、一人多岗。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作；会计人员工作岗位应该有计划地进行轮换。

4.7子企业会计人员严格根据《会计基础工作规范》相关要求规范会计行为。集团企业财务部对子企业财务管理实施监督和控制，即对子企业财务活动进行有计划、有组织、有目标管理、监督和控制，对子企业经济责任制相关指标进行监督考评。财务部能够随时查阅和审计子企业会计账目，查阅时子企业应无条件服从。

4.8子企业财务管理标准：建立健全内部财务管理制度，不停改善和完善管理基础工作，真实统计和全方面反应企业财务情况、经营结果和现金流量，依法计算、缴纳多种税金，维护国家及投资者权益。除法定会计账册、账户外，子企业不得另立会计账册、账户，不得编制虚假财务报表，不得将企业资产以任何个人名义开立账户存放。

5管理要求

5.1财务管理基础工作

5.1.1子企业生产经营中发生一切经济业务，必需根据国家统一会计制度和集团企业财务管理要求，立即填制真实、完整原始统计，确保会计核实正确、有效、正当。

5.1.2建立和完善预算管理制度，规范会计核实基础工作，严格控制成本、费用，努力提升经济效益。

5.1.3子企业应依据生产经营管理特点及要求，建立和完善定额管理、计量验收制度，确保各项定额优异合理、进出企业存货及提供劳务手续齐全。

5.1.4建立科学存货管理制度，确保会计核实立即进行；定时或不定时地进行财产物资清查盘点（每十二个月年底前必需对全部资产进行一次全方面清查盘点），确保账账、账物、账卡三相符。

5.1.5子企业发生资产损失，包含坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保（抵押）、投资等损失，应立即给予核实，查清原因，分清责任，报集团企业同意后，根据财务制度、税法相关要求做好账务处理，并报财务部立案。

5.1.6建立财务机构内部稽核制度，以明确经济责任，确保会计核实资料真实、完整、规范、正确。

5.1.7子企业发生重大及异常会计核实事项时，须提前向财务部汇报，财务部报经企业分管领导同意后帮助处理，子企业立即将处理结果报财务部立案。

5.2会计核实

5.2.1子企业统一实施集团企业实施《企业财务通则》、《企业会计准则》及其补充要求，子企业在日常会计核实所采取会计政策及会计估量、会计变更等均应遵照集团企业财务会计制度及其相关要求。

5.2.2子企业应根据集团企业要求报表报送时间按时编制并报送财务报表和提供相关会计资料。通常情况下，子企业年度财务报表由集团企业委托或经集团企业同意会计师事务所审计，并将会计事务所在审计过程中提出问题书面报集团企业财务部。

5.2.3子企业报送集团企业财务报表时间以下

a)月度财务报表：报表电子版于次月2日17时前、纸质报表（含财务分析）于次月5日前报送财务部；

b)年度财务报表：报表电子版于第二年元月10日前、纸质报表（含财务情况说明书、会计报表附注）于第二年15日前报送财务部；

c)审计汇报：于第二年3月20日前将会计师事务所出具审计汇报复印件报送财务部。

5.3资金管理

5.3.1集团企业对子企业资金实施集中管理、统筹安排，在确保子企业资金正常使用前提下，统一调度子企业资金存量进行集中运作，