行政事业单位内部控制北京国家会计学院.pptVIP

行政事业单位内部控制财政部会计司张象至主要内容内部控制的关键概念我国内部控制建设行政事业单位内部控制建设内部控制的关键概念1内部牵制制度(InternalCheck)2两分法内部控制(InternalControl)3现代内部控制内部牵制阶段（InternalCheck）内部牵制内部牵制机理责任分工--任何人或部门不能单独控制一项业务交叉检查--任何业务均由经办人以外的人检查牵制方法实物牵制--保险柜钥匙两人分管机械牵制--安防盗门体制牵制--出纳会计分开薄记牵制--明细账与总账定期核对内部牵制的评价是内部控制的基础方法适用什么情况--保护资产，控制业务层，静态控制不适用什么情况--财务信息，高级管理层，复杂业务优点--缺点--我国目前的情况现代内部控制形成阶段两分法的内部控制内部会计控制内部管理控制两分法内部控制内部控制的目标保护财产检查会计信息准确性提高经营效率推动企业实现既定目标现代内部控制概念新在何处？控制目标的扩展从保护资产到会计信息准确性、经营效率性和推动执行既定经营方针控制领域的扩展从实物保管财务会计领域到生产科研经营控制方法的扩展从四种基本方法到预算控制、标准成本、期间报告、统计分析、员工培训等两分法的内部控制由美国注册会计师协会提出提出的原因内部控制测试作为现代审计的重要方法审计师的审计责任和法律责任内部控制划分为内部会计控制内部管理控制内部会计控制控制目标财产安全财务记录可靠控制方法授权与批准不相容职务分离实物控制内部审计内部管理控制控制目标经营效率贯彻既定管理方针控制方法统计分析动态跟踪业绩报告质量控制现代内部控制科索委员会及科索报告（COSO）（CommitteeofSponsoringOrganizations）由AICPA，AAA，FEI，IMA组成科索委员会的设立目标研究防止虚假财务报告1992年，发布内部控制整体框架2004年，发布企业风险管理整体框架科索报告的内部控制定义内部控制是：由单位的董事会、管理部门和其他员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循等目标的达成提供合理保证的过程科索报告内部控制整体框架

（五要素法，1992版）控制环境--确定一个单位内部控制意识的基调风险评估--单位面临内部和外部的各种风险控制活动--有助于管理措施实施的政策和程序信息和沟通--相关信息及时和有效传递监控--对内部控制系统时时监控及定期监控科索报告内部控制整体框架

（八要素法，2004版）内部环境--确定单位内部控制意识的基调，确立对待和处理风险的基础目标设定--单位应有风险管理机制保证目标设立与单位的宗旨和风险偏好相符，才能确定需要应对的事项事件辨别—辨识影响达成目标的事项及确定其性质，风险或机时遇风险评估--面临各种风险分析，可能性及影响风险应对—选择应对风险策略：风险规避，风险降低，风险分担，风险承受控制活动—保证选定风险应对策略能够有效实施的政策和程序信息和沟通—相关信息及时辨识和获取，及时和有效传递监控--对风险管理系统的监控和及时修正内部控制能做什么有助于实现业绩目标有助于保护资产有助于保证财务信息的可靠有助于遵循法律法规内部控制不能做什么不能替代加强管理：管与控不能替代治理结构：根与叶不能替代法规制度：硬与柔不能替代外部监督：外与内内部控制有什么用？有用只能是帮助作用不能包治百病却有重要作用大家意见？我国内部控制建设我国内部控制发展财政部内部控制制度建设2001年内部会计控制规范系列2006年中国企业内部控制标准委员会建立2008年发布《企业内部控制基本规范》2010年4月发《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制鉴证指引》其他部门的内部控制规定财政部内部会计控制