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因内控问题终止上市IPO内控审核到底问什么？

近期，监管层更加重视拟IPO企业的信息披露，强调合规披露、规范运营的趋势逐步加强。

上市企业财务门槛有所降低，但内控问题要求趋严，因此企业如何顺应监管的这一趋势要求是首要面临的一道难题。证监会《首次公开发行股票注册管理办法》第十一条规定发行人内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司运行效率、合法合规和财务报告的可靠性，并由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。本文将从多个案例分析IPO审议中内控问题到底问什么？帮助企业了解在A股IPO过程中应如何顺应监管趋势，满足监管要求。IPO内控的问询问题从IPO终止企业关于内控制度问询问题来看，监管层重点关注的内控问题主要包括：会计、财务基础工作是否规范，资金占用、资金管理问题，业务与生产相关内部控制制度是否健全等，具体类别被提及的案例如下：一、会计、财务内控是否规范

1、**经济技术合作股份有限公司（2024年6月3日终止）根据申报材料：(1)发行人主营业务收入主要来源于业务外包、招聘及灵活用工、健康福利、人事管理，各期合计占比分别为75.10%、94.93%、94.89%；(2)报告期内，业务外包与灵活用工业务采用总额法确认收入，人才派遣业务收入确认方法由总额法调整为净额法，管理咨询业务收入确认由完工进度确认改为终验确认；(3)发行人收入确认依据包括取得经客户确认的付款通知书、获得卡券类密码、完成验收手续等，定价方式包括服务费、管理费、风险金或合理溢价等；(4)福利平台业务方面，2019年之后部分采取自营模式经营，报告期内健康服务和福利服务业务存在采购商品或服务再转售或作为福利交付给客户情形。是否存在同类福利健康商品分别采用总额法和净额法确认收入，如存在请说明对应的收入及成本结转差异情况，相关内控制度是否健全并得到有效执行。2、湖北**智能装备股份有限公司（2024年5月29日终止）请发行人：（1）结合发行人报告期内经营活动现金流持续为负、债务率显著高于可比公司的情形，说明发行人报告期内由亏转盈即大额分红、超额分红以及上市募集资金的合理性及必要性，报告期内分红履行的审议程序及合规性，超额支付分红尾款及超额利润分配的原因，是否构成关联方资金占用及其合规性，支付分红款的具体去向及最终用途，是否存在体外资金循环和代垫成本费用等情形。（2）说明报告期内持续存在通过关联方转贷、无真实交易背景的票据使用等财务不规范情形的原因、资金用途，是否已完成整改，是否存在被处罚风险，审计截止日后是否仍然发生财务内控不规范情形，整改后是否能够通过合规途径得到足够流动性资金，对日常经营和债务偿付是否造成重大不利影响。（3）说明鑫铎丰、广润德设立目的，注销前与发行人及关联方、客户及供应商业务和资金往来情况，是否存在其他由员工或其他特殊利益关系主体代发行人或实际控制人持有的主体，关联方识别是否完整，是否存在体外资金循环和代垫成本费用等情形，财务内控是否规范并有效执行及判断依据是否充分。（4）说明向非金融机构票据贴现、找票的具体情形和交易对方情况，是否为关联方，广水市旅游投资开发有限公司发放委托贷款的具体情形，是否为民间贷款或政府补助，报告期内各类票据新增、到期托收、背书、贴现、承兑方情况，票据背书是否连续，票据出票人或前手与客户、后手与供应商是否一致，票据质押情况，票据期后兑付情况，应收账款与应收票据之间转换情况，票据及应收账款坏账准备计提是否充分。（5）说明发行人实际控制人股权高度集中是否影响公司治理有效性，发行人确保公司治理有效性的具体措施。请保荐人、申报会计师审慎发表明确意见，提供鑫铎丰、广润德资金流水，结合《监管规则适用指引——发行类第5号》“5-8财务内控不规范情形”“5-15资金流水核查”相关规定说明核查措施及结论，针对发行人是否存在资金闭环回流、是否存在体外资金循环形成销售回款或承担成本费用、控股股东和实际控制人是否存在大额未偿付债务、是否存在未披露关联方等情形发表明确意见。3、四川**医药软件研究开发股份有限公司（2024年6月1日终止）报告期内，发行人存在以员工自找餐票、交通票、住宿票、汽油票、技术服务费发票等票据报销费用形式向员工支付薪酬的情形及通过个人卡支付员工补贴及高管薪酬、向关联方及员工拆出资金，其中包括以技术服务费名义向上海柴炫网络科技中心转出资金后在转入个人卡，用于向公司高管发放薪酬等不规范情形。发行人各期均存在缴纳税务滞纳金的情形。请发行人：说明对票据报销支付薪酬、无真实业务支撑的技术服务费转出款的核算完整性，结合相关情形及税务滞纳金情形说明发行人相关会计核算规范性和财务内控的有效性。二、资金占用问题1、四川**食品股份有限公司（2024年6月3日终止）2014年12月至2019年3月，发行人前分公司出纳李某利用职务便利、主